第四章 审计目标与审计过程ppt课件.ppt

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1、第四章审计目标与审计过程第四章审计目标与审计过程教学目的与要求：通过本章的学习，了解审计目标的涵义和演变过程，审计范围的含义，实现审计目标的审计过程及审计业务约定书签订前的准备工作等内容，掌握审计具体目标的确定及审计业务约定书的基本概念与内容。教学重点：审计总目标与具体目标，审计过程，审计业务约定书的概念及基本内容。教学方法：运用案例及启发式教学。本章计划课时：3学时。第一节审计目标一、审计目标概述（一）审计目标的涵义审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。包括两个层次：财务报表审

2、计的总目标与各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标。■具体目标与总目标的关系会计报表体账户余额交易审计总目标审计具体目标发表意见判断认定（二）审计目标的演变过程审计目标是随着社会经济环境的改变而改变的，即随着审计的发展而发展的。以民间审计发展为例，它从形成到发展经历了详细审计阶段、资产负债表审计阶段、财务报表审计阶段，审计目标也相应的经历了这三个发展阶段。阶段时间审计目标审计方法详细审计1844年—20世纪初差错防弊详细审计资产负债表审计20世纪初—20世纪30年代判断企业信用状况转向抽查审计财务报表阶段20世纪

3、30年代—40年代鉴证财务报表的可信性扩大到测试相关的内部控制，并广泛采用抽样审计现代审计阶段第二次世界大战以后鉴证财务报表的可信性计算机辅助审计技术方法广泛采用；审计抽样方法普遍得到应用；风险导向得到推广二、审计总目标《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》规定：我国民间财务报表审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）合法性。（2）公允性。合法性是指财务报表是否按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制。公允性是指财务报表是否在所以重大方面公允

4、反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。财务报表审计属于鉴证业务。注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度。由于审计存在固有限制，审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证。虽然财务报表使用者可以根据财务报表和审计意见对被审计单位未来生存能力或管理层的经营效率、经营效果作出某种判断，但审计意见本身并不是对被审计单位未来生存能力或管理层的经营效率、经营效果提供的保证。三、审计具体目标管理当局对财务报表的认定：指被审计单位管理当局对其

5、财务报表各组成要素的确认、计量、列报与披露作出的明确或隐含的表达。也就是指财务报表中所包含的经济含义。而审计人员的基本职责在于确定被审计单位管理当局对财务报表的认定是否恰当，是对被审计单位报表的再认定。管理层认定包括三类：交易和事项的认定、账户余额的认定、列报与披露认定。1、交易和事项的认定审计人员对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为以下种类：（1）发生。记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。（2）完整性。所有的应当记录的交易和事项均已记录。（3）准确性。与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。（4

6、）截止。交易和事项已记录于正确的会计期间。（5）分类。交易和事项已记入恰当的账户。2、账户余额的认定审计人员对期末帐户余额的认定通常分以下种类：（1）存在。资产、负债和所有者权益是存在的。（2）权力和义务。记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。（3）完整性。所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。（4）计价和分摊。资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已被恰当地记录。3、列报与披露认定审计人员对于列报运用的认定通常分以下种类：（1）发生

7、及权力和义务。披露的交易、事项和其他情况已发生且与被审计单位有关。（2）完整性。所有的应当包括在财务报表中的披露均已被包括。（3）分类和可理解性。财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。（4）准确性和计价。财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。（二）审计具体目标的确定主要分为针对交易和事项的具体审计目标、针对期末账户余额的具体审计目标、针对列报的具体审计目标三个方面。针对交易和事项的具体审计目标名称有关交易和事项的认定对应的审计目标针对具体问题发生记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关已记录的交易是真

8、实的财务报表要素的高估完整性所有的应当记录的交易和事项均已记录已发生的交易确实已经记录财务报表要素的低估准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录已记录的交易是按正确的金额反映的金额计算与勾稽关系截止交易和事项已记录于正确的会计期间接近资产负债表日的交易记录于恰当的期间交易所属的会计期间分类交易和事项已记入恰当的账户记录的交易经过适当的分