财务报告分析 会计课件.ppt

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1、第十章财务报告分析财务报告分析的基本概述财务报告的阅读财务分析指标财务报告粉饰第一节财务报告分析概述一、财务报告分析的内容财务分析是一定的财务分析主体以企业的财务报告等财务资料为依据，采用一定的标准、运用科学系统的方法，对企业的财务状况和经营成果、财务信用和财务风险以及财务总体情况和未来发展趋势的分析与评价。财务能力分析财务结构分析财务报告分析偿债能力分析发展能力分析盈利能力分析财务预算分析财务信用与风险分析财务总体与趋势分析营运能力分析二、财务报告分析的主体与目的财务状况和经营成果、经营管理者受托责任履行情况企业的信用和风险及偿债能力全面分析企业的经营活动受信企业的信用和风险情况以及偿债能力

2、评价性分析和监察性分析企业履行义务的能力企业盈利与职工收入、保险、福利之间是否相适应企业的盈利能力和售后服务能力企业贷款提供者企业供应厂商政府部门企业客户企业职工社会公众企业经济管理者企业投资者三、财务分析方法（一）趋势分析法（二）比率分析法（三）因素分析法（四）比较分析法（一）趋势分析法概念：又称水平分析法，是通过对比两期或连续数期财务报告中的相同指标，确定其增减变动趋势的一种方法。运用方式重要指标的比较会计报表的比较会计报表项目的比较重要财务指标的比较（二）比率分析法概念：通过计算各种比率指标来确定经济活动变动程度的分析方法。类型：构成比率效率比率相关比率（三）因素分析法概念：依据分析指标

3、预期影响因素的关系，从数量上确定因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。种类连环替代法差额分析法连环替代法将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值（通常即实际值）替代基准值（通常即标准或计划值），据以测定各因素对分析指标的影响。差额分析法利用各个因素的比较值与基准值之间的差额，来计算各因素对分析指标的影响。（四）比较分析法概念：也称为比较分析法，是将某项财务指标与性质相同的基准指标进行对比，通过计算该数据与基准指标之间差异，揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。基准指标的种类一般公认标准行业标准目标标准历史标准一、财务报告分析的基本程序（一

4、）财务报告分析准备阶段（1）明确财务报告分析目的。（2）确立财务报告分析标准。（3）制定财务报告分析计划。（4）搜索整理财务报告分析资料。第二节财务报告的阅读与分析（二）财务报告分析实施阶段（1）报告整体分析。（2）财务指标分析。（3）基本因素分析。（三）财务报告分析报告阶段（1）得出财务报告分析结论。（2）提出可行的措施建议。（3）编写财务报告分析报告。二、财务报告的阅读（一）阅读财务报告1．阅读财务报告的文字部分（1）注册会计师的审计报告。（2）会计报表附注。（3）财务情况说明书。2、阅读会计报表三、财务报告分析的注意事项（一）财务报告本身的局限性（1）以历史成本报告资产，不代表其现行成本

5、或变现价值。（2）假设币值不变，不按通货膨胀率或物价水平调整。（3）稳健原则要求预计损失而不预计收益，有可能夸大费用，少计收益和资产。（4）按年度分期报告，是短期的陈报，不能提供反映长期潜力的信息。（二）财务报告的真实性问题（1）要注意财务报告是否规范。不规范的报告，其真实性也应受到怀疑。（2）要注意财务报告是否有遗漏。遗漏是违背充分披露原则的。遗漏可能是故意的，不想讲真话，也不能说假话，便有了故意遗漏。（3）要注意分析数据的反常现象。如无合理的反常原因，则要考虑数据的真实性和一贯性是否有问题。（4）要注意审计报告的意见及审计师的信誉。（三）企业会计政策的不同选择影响可比性（四）比较基础问题在

6、比较分析时，必须要选择比较的基础，作为评价本企业当期实际数据的参照标准，包括本企业历史数据、同业数据和计划预算数据。（1）横向比较时使用同业标准。同业的平均数，只起一般性的指导作用，不一定有代表性，不是合理性的标志。通常，不如选一组有代表性的企业求其平均数，作为同业标准，可能比整个行业的平均数更好。近年来，更重视以竞争对手的数据作为分析基础。有的企业实行多种经营，没有明确的行业归属，同业对比就更困难。（2）趋势分析以本企业历史数据作比较基础。历史数据代表过去，并不代表合理性。经营的环境是变化的，今年比去年利润提高了，不一定说明已经达到应该达到的水平，甚至不一定说明管理有了改进。（3）实际与计划

7、的差异分析，以计划预算作比较基础。实际和预算的差异，有时是预算不合理造成的，而不是执行中有了什么问题。第三节财务分析指标偿债能力是指企业偿还到期债务（包括本息）的能力。偿债能力指标包括短期偿债能力指标和长期偿债能力指标。一、偿债能力指标短期偿债能力分析长期偿债能力分析其他影响因素短期偿债能力分析现金比率流动比率速动比率现金流量比率=资产负债率=负债总额/资产总额×100%已获利息倍数=息税前利润总