2019年 第七章利润规划ppt课件.ppt

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1、第七章利润规划学习目的：1．理解公司预算的目的以及建立预算所采用的程序。2．编制销售预算，包含预计现金收入计算表。3．编制生产预算。4．编制直接材料预算及材料采购的预计现金支出计算表。5．编制直接人工预算。6．编制制造费用预算。7．编制销售和管理费用预算。8．编制现金预算。9．编制预计收益表。10．编制预计资产负债表。本章只介绍预算编制和利润规划，在以后章节中将学习如何运用预算来控制日常经营以及怎样用来进行业绩评价。利润规划（profitplanning）：为完成计划的利润水平所采取措施的过程。总预算（masterbudget）：利润规划通过编制许许多

2、多的预算来完成，这些预算彼此相互之间密切配合、协调平衡，形成一个完整的利润规划。总预算是一种用来联结整个企业管理部门的计划、分配资源以及协调企业活动的必要的管理工具。第一节预算的基本结构预算（budget）：指在特定期间为取得和利用财务和其他资源的详细计划。它是以正式数量形式表示将来的计划。预算编制（budgeting）：编制一项预算的行为。预算控制（budgetarycontrol）：采用预算以控制一个组织的业务活动。总预算：是指公司为销售、生产、分配和财务活动等具体目标所编计划的总体概括。通常情况下，总预算最终形成现金预算、预计收益表和预计资产负债

3、表等三部分，简单地说，总预算就是未来管理部门计划的综合体现，也是这些计划的最终完成结果。一、个人预算几乎每个人都存在某种程度上的预算，尽管有很多人根本不知道他们所做的就是预算。大多数人都在估计预期的收入，计划安排食物、穿衣、住房等方面的支出。计划的结果是，人们按某些预定的可列支的金额控制消费。企业或其他公司的预算与前面所讲述的由个人编制的非正式预算相比具有同样的功能。如同个人预算一样，企业的预算可能用来计划和控制费用，也能用来预测未来期间的经营成果和财务状况。二、规划与控制的区别“规划”与“控制”是两个显然不同的概念。规划包含发展的目标以及实现这些目标

4、而编制的各种预算。控制是指为增加企业实现规划阶段制定的目标以及各部门均向目标方向共同努力的可能性，由管理部门所采取的措施。规划与控制为了达到完全有效，两者必须要有一个完善的预算制度，没有有效的控制，再好的预算也是浪费时间。三、预算的优点1．预算联结整个企业的管理部门计划。2．预算能使管理人员未雨绸缪。3．预算编制过程向企业相关部门提供了分配资源的工具，使资源得到更有效地利用。4．预算编制过程可能使问题在其发生前被发现。5．预算通过将各个部门的计划结合起来，协调整个企业的业务活动。6．预算所设目标，将用来作为评估业绩的基准。四、责任会计在本章及以后章节所

5、讲内容多数涉及到责任会计。责任会计（responsibilityaccounting）基本思想：管理者仅对其实际能够控制到一定有效程度的项目承担责任。预算中每一单独的项目（如收入或成本）都有其相应的管理者承担责任，管理者对以后发生的与预算目标实际结果之间的差异负责。这一原理是有效的利润规划和控制制度的核心之所在。对成本负责，并不意味着如果实际结果没有达到预算目标，就会惩罚管理者。但是，管理者应主动去修正所有的不利差异，了解重大的有利和不利差异形成的原因，以及准备向上级管理部门解释这些差异的理由。一个有效责任会计体系的关键在于能够避免因差异所带来损失，保

6、证企业对计划中的差异作出快速且适当的反应，保证企业通过预算目标与实际结果的比较获取反馈信息。五、选择预算期间营业预算通常以一年为期，并与公司的会计年度一致。许多公司将其年度预算划分为四个季度的预算，第一季度再细分为月份，然后再编制每月份的预算。后面三个季度可能仅按季度总额预算执行。随着时间的推移，到第一季度结束后，第二季度的预算数字又被分解为每个月的金额，第二季度、第三季度以及增列的下一年度的第一季度，只需列出季度总额；然后，在第二季度结束后，第三季度的数字又被分解，以此类推。这种方法有利于定期复查和重新考虑全年的预算数据。连续预算（continuou

7、sbudgets）或永续预算（perpetualbudgets）在企业的运用颇为广泛。连续预算或永续预算的预算期始终保持十二个月，当目前的一个月（或季度）结束时，又向前滚动一个月（或季度）。也就是说，每经过一个月（或季度），在预算期末增列一个月（或季度）。本章考虑一年期的营业预算。六、自编预算预算计划的成功在很大程度上取决于编制预算的方式。在大多数成功的预算计划中，管理者积极地参与编制他们自己的预算。如果预算被用于控制和评价管理者的业绩，这种参与编制预算的方法就显得特别重要。管理者自行编制其本身的预算的方法叫做“自编预算”——被公认为最有效的预算编制方

8、法。自编预算（self-imposedbudget）或参与预算（participativebu