项目4 现金流量表的阅读与分析ppt课件.ppt

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1、项目四现金流量表现金流量表的结构1.现金流量表的结构1.1现金流量表的编制基础现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表的编制原则：收付实现制；现金流量表的编制基础：现金及现金等价物；现金企业库存现金以及可随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金，例如定期存款，但提前通知银行后便可支取的定期存款应包括在现金的范围内。（1）库存现金（2）银行存款（3）其他货币资金现金等价物满足四个条件的投资：（1）期限短（2）流动性强（3）易于转换为已知金额的现金（4）价值变动风险很小例如，三个

2、月内到期的债券投资；权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。不同企业现金及现金等价物的范围可能不同。2.现金流量的分类现金流量是指现金和现金等价物的流入和流出。现金流量的列示条件：只有涉及现金各项目与非现金各项目之间增减变动的交易或事项；现金各项目之间及非现金各项目之间的增减变动，不会产生现金净流量的变化，不在表中列示；例如，从银行提取现金、用现金购买三个月到期的国库券。现金流量的分类：（1）经营活动产生的现金流量（2）投资活动产生的现金流量（3）筹资活动产生的现金流量现金流量表的组成项目项目行次金额一、经营活

3、动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金1收到的税费返还3收到的其他与经营活动有关的现金8现金流入小计9购买商品、接受劳务支付的现金10支付给职工以及为职工支付的现金12支付的各项税费13支付的其他与经营活动有关的现金18现金流出小计20经营活动产生的现金流量净额21现金流量表的组成项目二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金22取得投资收益所收到的现金23处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25收到的其他与投资活动有关的现金28现金流入小计29购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金3

4、0投资所支付的现金31支付的其他与投资活动有关的现金35现金流出小计36投资活动产生的现金流量净额37现金流量表的组成项目三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金38借款所收到的现金40收到的其他与筹资活动有关的现金43现金流入小计44偿还债务所支付的现金45分配股利，利润或偿付利息所支付的现金46支付的其他与筹资活动有关的现金52现金流出小计53筹资活动产生的现金流量净额54四、汇率变动对现金的影响55五、现金及现金等价物净增加额56经营活动产生的现金流量可以说明：（1）经营活动对现金流入和流出的影响程度；（2）判

5、断企业在不动用对外筹得资金的情况下，是否可以维持正常生产经营、偿还债务、支付股利及对外投资等。投资活动产生的现金流量投资活动：企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资：对外投资、长期资产的购建与处置对外投资债权、股权、基金投资及收回，投资收益的取得；长期资产（一年或一个营业周期以上）固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等。投资活动产生的现金流量分析（1）分析企业投资获取现金流量的能力；（2）判断投资活动对现金流量净额的影响程度。筹资活动产生的现金流量是导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

6、筹资活动：发行股票或接受投入资本分派现金股利取得和偿还银行借款发行和偿还企业债券等筹资活动产生的现金流量（1）分析企业通过筹资活动获取现金的能力；（2）判断筹资活动对企业现金流量净额的影响程度。3.现金流量表的结构三个部分：表首、正表和现金流量附注（1）表首：企业名称、会计期间、货币单位和报表编号；（2）正表：反映经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量及及净流量；（3）现金流量附注：现金流量表补充资料的披露、企业当期取得或处置子企业及其他营业单位的信息、现金和现金等价物的披露。现金流量表的编制方法一、经营活动产生的现金流

7、量采用直接法填列直接法：通过现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动的现金流量。直接法，一般以利润表中的营业收入为起算点（一）经营活动现金流入项目1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目销售商品、提供劳务实际收到的现金（含增值税）相关科目：“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品、提供劳务收到的现金+当期收回前期的应收账款和应收票据+当期预收的账款-当期销售退回支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失注意：(1)增

8、值税销项税额；(2)企业销售材料和代购代销业务收到的现金【例4-1】某企业本期发生下列经济业务：(1)销售一批产品，价格200000元，增值税税额为34000元，已收到货款及增值税税额；(2)销售一批产品，价格100000元，增值税税额为17000元，货款及增值税税额尚未收到；(3)按协议