ipo核查实务方法.doc

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1、..目录一、收入核查2（一）核查方法2（二）核查程序4（三）重点核查事项9二、成本费用核查12（一）成本核查方法12（二）成本核查程序13（三）重点核查事项15三、部控制及其他核查方法19（一）是否建立健全财务报告部控制制度19（二）资金流水核查20（三）财务异常信息核查21（四）财务信息披露和非财务信息披露的相互印证22（五）发行人申报期的盈利增长和异常交易22（六）资产盘点和资产权属23.....企业会计准则是个原则性的准则，对于判断企业各项经济业务的时候，就要判断是否真正地具备交易的实质，是否确实符合准则的精神，这一点需要我们的保荐机

2、构和会计师进行认真思考的，在处理业务时一定要注意剥开它的面纱、分析它的实质，然后才是按照准则的规定编制财务报表。整体核查方法：从行业熟悉企业再看财务，回过头来从财务回到行业分析、了解企业；一、收入核查（一）核查方法首先了解收入确认、销售模式，搞清楚企业是怎么赚钱的。有的企业具有特殊交易模式或创新交易模式，特殊会计处理事项要给予说明，毛利率也需要分析。对于发行人申报期存在的盈利异常增长和异常交易，注册会计师应对盈利异常增长事项发表核查意见；同时，应关注异常交易的真实性、公允性、可持续性及其相关损益是否应界定为非经常性损益等，并督促发行人在招股

3、说明书中披露。.....1、发行人应结合经济交易的实际情况，谨慎、合理地进行收入确认，相关中介机构应关注收入确认的真实性、合规性和毛利率分析的合理性1)销售业务部控制环境基础2)产品销售模式及销售政策1.销售模式2.定价政策及销售费用3.赊销管理及应收账款追收4.销售发票开具及报税情况5.收入确认核查；涉及收入确认，公司的盈利模式搞清楚6.收入确认政策7.退换货情况核查，期末有大额的销售收入，期后事项有没有退回，8.现金退回核查3)收入确认的分析性复核2、核查选取1)对收入采取多重分析方法，包括：同行业分析、客户构成变动分析、客户交易明细分

4、析、价格变动分析、销售量变动分析，以确定测试客户。2)确定后，详细核查该等客户合同签署及实际履行情况、发货真实性、收款真实性、客户现场调查是否为关联方等，以检查收入确认政策及时点是否恰当，是否跨期，信用政策是否不合理扩大，交易的真实性，关联方是否恰当披露等。3)收入核查以客户为主线，详细测试并验证所选客户的销售真实性、会计核算的合规性。4)自行查阅部资料及外部取证。5)注重实地现场检查，核实合同、物流、资金流，在此基础上，对客户的现场实地调查。6)充分阅读分析申请文件、审核文件、核查底稿的工作成果并深入分析后选定客户。（二）核查程序1、发行

5、人先行填报底稿包括各年收入构成明细表，与同行业上市公司比较分析表，各年度各类产品收入的客户构成明细表，各年度前50名客户的交易明细表，主要客户各年度销售变动表。.....1、舞弊风险总体评估主要考虑一下各项因素：组织结构及规模；收入类型和业务复杂程度；客户类型，销售渠道；收入确认政策的复杂程度；收入确认涉及的判断；关联交易的比重；收入计量复杂程度；管理层凌驾收入控制的难易程度；与同行业上市公司比较异常；行业因素和监管情况；发行人发生舞弊或错误的历史；对管理层诚信评估和操纵收入的动机。1)层、中高层舞弊信号1.管理层对会计师撒谎、过分地回避问

6、题，全部不能回答，需要关注的信号，2.肢体语言3.过分强调要达到某一目标，如上市4.会计政策与原则采用上过于激进，5.签署业务书时，谈到IPO发行成功与不成功的收费不一样，舞弊，审计收买；6.管理层对财务报告细节比较激进，控制度非常薄弱，管理经营或财务重大决策由一人或少数几人做出，7.中高层对会计师非常防，8.难审计的交易非常频繁，大量现金交易、境外交易、多地交易；9.重要岗位的管理人员工作生活行为方式不合情理，组织结构非常分散10.中高层，工资、报酬严重依赖能否上市11.动员会上的口号，当地政策支持，频繁不小心遗漏信息，其他低层人员的接触

7、。12.文件遗失，现金长短款，客户投诉，明细账的太常见和重复，应收应付款项的频繁调整，应收款不断增加13.财政、税务额外政策支持2)弊后特征：有文件找不着、客户投诉、经常对应收、应付款项的频繁调整，有些凭证被替换走了，存货废料大量增加，验证时说某人辞职了，不在了。很长时间没有交易的账户上突然又有交易。2、选定拟检查客户.....主要考虑以下各项因素：金额重大；不稳定客户；关联方及疑似关联方客户；合同条款异常客户；销售价格异常客户；销售数量或销售时间异常客户；信用政策或收款异常的客户；其他风险客户如存在分歧或销售退回的客户、客户购买产品与其经

8、营围明显不符的客户、交易规模与客户业务规模明显不符的客户、互联网难以搜索到对方相关资料的客户等。1、对选定客户的核查程序1)客户管理：公司与各个客户的联系信息等。2)销售政策：是