会计准则培训-职工薪酬ppt课件.ppt

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1、第二章：职工薪酬广东公司财务部2007年6月参考资料股份公司会计核算办法（2007年版）第八章，P68-74；企业会计准则第8号：职工薪酬；股份公司会计核算办法解释（一）广东公司07年修订的福利基金管理规定及专项福利基金管理办法主要内容与培训思路一、基本概念1.1职工1.2职工薪酬二、确认与计量2.1确认计量原则2.2金额的确定2.3新准则的突出特点2.4一般账务处理2.5非货币性福利的核算2.6辞退福利的核算2.7其他问题三、科目变化及新旧准则差异核算范围和使用科目非货币性福利辞退福利重点关注新准则主要变化影响1. 确认范围扩大：包括职工在职、离职时提供给职工的货币性、非货币性薪酬福利

2、，也包括给其配偶、子女、其他被赡养人的福利。股份支付也属于职工薪酬。可比性增加、职工薪酬内涵增加2.确认方法和时间：除辞退福利外，均应在职工服务期内，确认为资产成本或当期损益，同时确认“应付职工薪酬”。配比性增加3.核算科目:科目统一，均通过“应付职工薪酬”，贷方为提取数，借方为发放数核算要求提高4.福利费：不再计提，改为据实列支；支出超过税法规定的限额部分进行纳税调整。损益增加/减少5. 辞退福利：计入管理费用金额不确定时先确认为预计负债，再转入应付职工薪酬；营业利润减少，净利润不变主要内容与培训思路一、基本概念1.1职工1.2职工薪酬二、确认与计量2.1确认计量原则2.2金额的确定2

3、.3新准则的突出特点2.4一般账务处理2.5非货币性福利的核算2.6辞退福利的核算2.7其他问题三、新旧准则差异一、基本概念1.1职工职工包括：与企业订立劳动合同的所有人员，e.g.全职、兼职、临时工；由企业正式任命的所有人员，e.g.董事会、监事会成员；劳务用工合同人员；1.2职工薪酬概念：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。范围：传统项目：职工工资、奖金、津贴、补贴；职工福利费；五险一金；其他商业保险新增项目：工会经费、职工教育经费；非货币性福利：发放实物、带薪休假、出国考察、培训因解除与职工的劳动关系给予的补偿：辞退福利其他与获得职工提供的服务

4、相关的支出：例如提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利；主要内容与培训思路一、基本概念1.1职工1.2职工薪酬二、确认与计量2.1确认计量原则2.2金额的确定2.3新准则的突出特点2.4一般账务处理2.5非货币性福利的核算2.6辞退福利的核算2.7其他问题三、科目变化及新旧准则差异二、确认与计量2.1确认计量原则：遵循权责发生制原则，在职工提供服务的会计期间，把应付的职工薪酬（除辞退福利外），确认为负债，同时根据服务收益对象，确认相关资产成本或计入当期损益。应当由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本；——〉操作费用——〉直接成本应当由在建工程、无形资产负担的职工薪酬

5、，计入建造工程或无形资产成本；——〉资产成本其他记入当期损益：例如：管理人员工资——〉期间费用二、确认与计量2.2职工薪酬金额的确定1、有计提基础和计提比例的，按照规定标准计提：“五险一金”应向企业年金基金账户管理人缴纳的企业年金工会经费、职工教育经费：注：（1）准则已取消按规定比例计提的规定，但我司规定目前仍按工资总额2%和1.5%计提；（2）在发生培训费支出时直接从“职工教育经费”科目余额列支，不再通过“应付职工薪酬—培训费”科目列支，但部分公司不计提职工教育经费的，在发生培训费支出时在“应付职工薪酬—职工教育经费”科目列支。二、确认与计量2.2职工薪酬金额的确定2、没有规定计提基础

6、和计提比例的：根据历史经验数据和自身实际情况，合理预计、据实调整（补提或冲回）职工工资、奖金、津贴、补贴；职工福利费；非货币性福利；以商业保险形式提供的各种保险待遇。2.3新准则的突出特点1、把职工薪酬全部确认为负债，并通过“应付职工薪酬”归集；并通过“应付职工薪酬”发放。2、不再设置”提取”、”发放”明细科目，贷方发生额表示提取数，借方发生额表示发放或者转出数。不得乱用！如有错误，必须采用“红字冲消法”，以保证提取和发放数目与借贷方发生额一致；不得采用转换借贷方冲销法。请注意：3、属于代扣代缴的，应当在“其他应付款”、“应交税费”等科目核算。不能通过“应付职工薪酬”科目计提，支付时再冲

7、减该科目的方式进行核算。4、公司为职工缴交的社保、公积金应通过“应付职工薪酬”科目，按权责发生制进行计提，不能在支付时直接入费用科目。2.4一般账务处理P701.提取工资、奖金、五险一金：借：操作费用/营业费用/管理费用-职工薪酬-明细薪酬项目（工资、奖金、五险一金等，下同）贷：应付职工薪酬-明细薪酬项目计提为职工代扣代缴的社保费用、所得税等：借：操作费用/营业费用/管理费用-职工薪酬-明细薪酬项目（工资、奖金、五险一金等，下同）贷