成本管理学第七章ppt课件.ppt

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1、第七章成本计划和控制本章学习目的与要求：了解成本计划的含义和编制原则明确成本计划的内容与编制要点掌握成本控制的基本原理与方法§7·1成本计划及其编制方法一、成本计划的意义成本计划：以货币形式预先确定企业计划期内产品生产耗费和成本水平的文件。成本计划的作用：（1）企业成本控制的主要尺度。（2）编制其他计划的重要依据。（3）考核评价成本业绩的标准。二、成本计划的内容主要产品单位成本计划全部商品产品成本计划制造费用预算期间费用预算降低成本的主要方案狭义成本计划广义成本计划三、编制成本计划的原则和步骤编制原则：1、实事求是原则——既先进又合理2、合

2、法合规原则3、系统性原则——与其他计划密切衔接4、成本效益原则编制成本计划的步骤：1.预计和分析上期成本计划的执行情况；2.收集和整理相关资料；3.确定目标成本和费用控制限额；4.分车间编制成本计划及费用预算；5.厂部综合平衡，正式编制成本计划。四、编制成本计划的基本方法企业生产的特点和管理的要求不同，其编制方法也不一样。一般有两种：在企业规模较小的情况下，即由厂部直接编制全厂的成本计划方法。一级成本计划编制方式有关成本基础资料材料费用预算工资费用预算制造费用预算产品单位成本计划全部产品制造成本计划按产品类别按成本项目类别销售费用管理费用财

3、务费用期间费用总生产成本计划统一编制成本计划程序图在企业规模较大的情况下，先由各车间编制成本计划，再由企业财务部门进行汇总，编制全厂的成本计划。分级成本计划编制方法一级与分级相结合的成本计划编制方法工资、费用等成本计划由车间编制，直接材料等费用不由车间编制而由厂部编制，最后再由企业财务部门进行汇总，编制出全厂的成本计划。五、成本计划的编制（一）主要产品成本计划表的编制直接计算法：根据计划产量、定额单耗及单价等资料，按成本项目分别进行。直接材料计划单位产品材材料计单位成本产量料消耗定额划单价直接工资计划单位产品工计划小时单位成本产量时消耗定额

4、工资率制造费用计划单位产品工计划小时单位成本产量时消耗定额费用率=××=××=××单位定额成本主要商品产品成本计划产品:甲2013年计划产量：800件项目直接材料直接人工制造费用合计1至5月（300件）单位定额成本55075014002700计划产量下总成本1650002250004200008100006至12月（500件）单位定额成本52070012002420计划产量下总成本2600003500006000001210000全年（800件）计划单位成本531.25718.2512752525计划总成本42500057500010200

5、002020000举例：此法计算详细，比较准确，适应性强；但要求定额基础好，计算工作量较大。试算平衡法：适应性强，计算详细，比较准确，但工作量较大试算平衡法要求在正式编制成本计划之前，根据现实情况和以往经验，测算影响成本的主要因素，提出降低成本的主要措施，再在上年实际成本基础上按各项降低措施调整，提出本期的成本计划数据。一般步骤（1）制定目标成本可比产品目标单位成本=上年产品单位成本×（1±目标成本升降率）不可比产品目标单位成本=预计产品销售单价×（1-目标销售利润率）（2）确定上年平均单位成本上年平均单位成本=前三季度前三季度实第四季度第

6、四季度预实际产量际单位成本实际产量计单位成本前三季度实际产量+第四季度预计产量×+×？材料单耗和价格的变动对直接材料成本项目的影响工资总额和劳动生产率变动对直接人工成本项目的影响（3）测算计划期成本:因素测算法制造费用和产量变动对制造费用成本项目的影响废品损失的变动对废品损失成本项目的影响变动性制造费用单位成本=（1+）变动性制造费用变动率×上年度单位产品变动性制造费用固定性制造费用单位成本=1+固定性制造费用增长率1+产量增长率×上年度单位产品固定性制造费用制造费用也可区分固定性和变动性部分分别测算（4）试算平衡确定计划成本将成本降低因素

7、试算的综合结果与目标成本要求比较，如果达不到目标成本的要求，则应再挖掘潜力提出措施，并按新的措施重新试算，直至达到或超过目标成本降低任务。例:某企业计划下年继续生产甲产品，该产品本年度单位成本为100元，有关资料如下表所示：直接材料直接人工制造费用废品损失合计固定性变动性成本项目比重30%25%25%15%5%100%金额302525155100根据相关资料，计划年度各有关技术经济指标将发生变动。1.材料单耗下降8%，材料单价上涨10%；2.直接人工费用总额增长12%；3.产量提高20%，达12000件；4.劳动生产率提高18%；5.固定性

8、制造费用总额提高14%；6.单位产品变动性制造费用降低10%;7.废品损失减少50%。要求：据此测算该产品计划单位成本。预计下年有关技术经济指标变动如下：例解若甲产品确定的成本降