《财务会计》第4章流动资产ppt课件.ppt

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1、第四章流动资产第一节货币资金第二节短期投资第三节应收项目第四节存货再回首第一节货币资金现金银行存款一、现金现金的概念有狭义和广义。这里是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币和外币。现金是企业所有资产中流动性最强的资产，是通用的交换媒介，是惟一可轻易转化为其他各类资产的特殊资产，且便于转移和藏匿。因而，对现金的管理就显得尤为重要。（一）现金管理与内部会计控制企业使用现金应在现金使用范围之内，并遵守库存现金的限额，不准坐支现金。每个企业须按照国家规定的现金管理制度和结算制度，加强现金管理，并接受银行监督。企业应配备专职出纳人员，负责办理库存现金的收支和保管业务。企业非出纳人

2、员不能经管现金收付业务。一切现金收支事项都必须以审核无误的会计凭证为依据办理，及时登账，定期清点，做到收支正确、手续完备、账存与实存相等。表4-1现金的会计控制项目内部会计控制的内容处理业务的程序取得或填制原始凭证；签审会计凭证；审核会计凭证；编制收、付款凭证；收付现金；复核会计凭证；登记日记账；登记明细账；登记总账；清点现金；送存银行；核对账簿；盘点库存现金控制目标收支业务准确无误；结余现金安全完整；核算正确、合规控制措施审批；审核；授权；职责分离；复核；记账；核对；清点；盘点（二）现金的溢余和短缺通过“待处理财产损溢”账户进行核算。现金短缺现金溢余【例4-1】假设当天销售点计

3、算机终端显示的销售总额为50,000元，而收银机抽屉中的现金收入只有48,000元。会计应作现金短缺的会计分录：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2,000贷：现金2,000借：其他应收款—应收现金抽缺款（×××个人）（应由责任人赔偿部分）—应收保险赔款（应由保险公司赔偿的部分）管理费用—现金短缺（属于无法查明的其他原因）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢待查明原因后，作如下不同的处理：如为现金溢余，应作与上相反的会计分录：借：现金2,000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2,000借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款——应付现金溢余（××单位

4、或个人）（属于应付给有关人员或单位的）营业外收入——现金溢余（属于无法查明原因的）待查明原因后，作如下不同的处理：（三）备用金制度预付给内部某些单位或员工个人作零星开支需要的现金，称为备用金。备用金的额度根据需领用备用金的单位或业务员在一定时期内的业务量核定。一定时期后，使用单位或业务员凭付款原始凭证，去财务部门报销，补足备用金定额。借：备用金3,000贷：银行存款3,000【例4-2】（1）A企业开出一张3,000元的支票从银行提取现金，建立备用金。借：管理费用——办公费800——差旅费1,500贷：银行存款2,300（2）经管人员报销备用金时，已付款凭证金额合计2,300元（

5、其中购买办公用品800元，支付差旅费1,500元）,库存现金为700元。经批准开出一张金额为2,300元的支票从银行提取现金。二、银行存款（一）银行存款的管理规定按照我国现行制度规定，企业除按《现金管理暂行条例》可以使用的现金以外，一律要通过银行办理转账结算。z企业在收支款的业务中，必须遵守银行现金管理及结算管理的各项规定，并按规定向银行提供有关的资料，如年度会计报表等，接受银行的检查和监督。企业办理转账结算，账户内必须有足够的资金保证支付，必须以合法、有效的票据和结算凭证为依据；企业必须遵守“恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不予垫款”的结算纪律。企业必须在各种

6、收支凭证中如实填明业务款项的来源和用途。不得出借、出租或转让账号，不得利用银行账户进行套取现金、套购物资等非法活动。必须及时正确地记录与银行的往来业务，及时与银行核对账目。国内银行转账结算方式◈银行本票◈支票同城结算方式异地结算方式同城或异地结算方式◈银行汇票◈汇兑◈异地托收承付◈商业汇票◈委托收款表4-2银行存款的会计控制项目内部会计控制的内容处理业务的程序授权办理业务；编制或取得原始凭证；审核原始凭证；编制或取得结算凭证；审核结算凭证；编制记账凭证；复核记账凭证；登记日记账；登记明细账；登记总账；核对账单；对账。控制目标收付准确合规；结算及时恰当；存款安全完整；记录真实可靠。

7、控制措施审批；审核；授权；职责分离；复核；记账；核对；对账。（二）银行存款余额的调节需要调整的业务记账错漏未达账项是指企业或银行对银行存款结存额的计算发生运算错误或是对存款的收入、支出的错记或漏记。是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已经登记入账，而另一方尚未入账的账项。未达账项包括四种情况。（1）企业已收款入账，银行尚未收到的款项；（2）企业已付款入账，银行尚未支付的款项；（3）银行已收款入账，企业尚未收到的款项；（4）银行已付款入账，企业尚未记录支付的款项。企业核