对内部控制审计的几点认识(doc5).pdf

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1、⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯精品资料推荐⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯对内部控制审计的几点认识--------------------------------------------------------------------------------内部控制审计对于我们来说才刚刚起步，还处于尝试阶段，既缺乏经验也缺少人才。因此，如何在现实条件下开展好内部控制审计，是一个值得认真研究的问题。近几年，我们开展了一系列内部控制审计，虽然方法不十分规范，审计深度有限，但却取得了较好的效果。本文拟

2、结合我们开展内部控制审计的实践，谈几点粗浅认识与大家商讨。一、内部控制审计的相关理论简述根据中国石油股份公司内部审计规范的有关规定，内部控制是指企业为了保证信息资料的可靠性和完整性，资产安全、经济、有效地使用，各项业务正常有效地进行，以及经营目标的实现而制定的政策、制度和管理程序。对这个概念的理解应该注意：(1)内部控制包括企业的方方面面，并不局限于财务管理，至少包括会计控制和管理控制。所以，内部控制审计的范围很广。(2)我们现在所说的内部控制，严格地说只是控制过程的一部分，而且还不是最重要的部分。内部控制的概念通常

3、是指内部控制结构，包括控制环境、风险评估等软要素在内的控制体系。控制的软要素包括高层基调、管理层理念和经营风格以及沟通能力，才是对控制更为重要的东西。(3)内部控制前身是内部牵制，但内部控制又有别于内部牵制，内部控制既要有制约作用又要有协调机制，控制要适度，过严会使管理活动失去活力，影响人的积极性，过宽又会引起机制失调，达不到控制的目的。内部控制审计就是对内部控制的健全性、符合性、合理性及有效性的测试和评价，最终目标是在此基础上发现薄弱环节，完善内部控制，规避经营风险，为经营目标的实现提供保证。内部控制审计既可以作为

4、一个独立的审计项目实施，也可以作为其他审计项目中的一个程序和方法。1⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯精品资料推荐⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯二、开展内部控制审计的几点认识1.循序渐进，逐步深入。内部控制审计对审计人员的素质提出了较高的要求，审计人员应该是熟悉内部控制，并有丰富的经验。由于我们的审计队伍结构不尽合理，审计人员多来自于财务队伍，会计专业，对财务管理和会计控制比较了解，但缺乏管理控制、信息技术方面的专门知识和经验。审计人员的个人素质还不能完全适应内部控制审计的需要。所以，开展内部控制

5、审要循序渐进，逐步深入，才能取得最佳效果。如我们对物资管理系统开展的审计，就采用了循序渐进的方式。2001年我们开展了物资结算管理审计调查，2002年又开展了物资管理系统审计调查，对物资管理系统的认识逐渐深入，为全面深入地开展审计奠定了基础。2.要重视审前调查，认真描述被审计单位的内部控制，抓住内部控制的关键控制点和关键控制环节。开展内部控制审计，首要的条件是要了解内部控制，只有了解内部控制才能抓住关键控制点和关键控制环节，审计工作才能有的放矢，事半功倍。所谓关键控制点或关键控制环节是指，业务处理过程中发挥作用最大，

6、影响范围最广的控制点或控制环节，它对内部控制的效果起着举足轻重的作用。3.要注意站在系统的角度分析问题。企业本身就是一个系统，内部控制的目的就是要维护系统的有机运转。因此，开展内部控制审计，要注意站在整个控制系统的角度分析问题，不能局限于某一环节。如我们对财务结算系统的内部控制审计，当时公司财务结算工作严重滞后，很多人对此有意见，并认为问题出在财务结算中心。所以，审计重点集中在财务结算中心。但经审计发现，结算中心的业务处理程序、处理时间均处于合理的范围之内，并不是造成结算滞后的主要原因。经过认真分析，重新描述结算系统

7、流程，发现财务结算中心只是公司结算系统的一个环节，结算付款前期的审批环节才是影响结算效率的主要原因。一笔业务从三级单位开始进行审批，要经过二级单位领导及相关部门审批，还要经过公司机关有关部室审批，最后到结算中心。审批环节过多，是结算效率低的主要原因。找到了问题的根源，公司及时简化了部分业务结算手续，使结算工作步入正轨。2⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯精品资料推荐⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯4.建立理想模型，对内部控制的健全性、合理性进行评价。评价是内部控制审计的重点。要评价健全性就必须知道应

8、该建立哪些内部控制，要评价合理性就必须知道合理的制度、流程的标准。在实际工作中，通过理想的内部控制模型进行对比分析，可以取得较好的效果。我们在物资结算管理审计中，结合国内知名企业如海尔、亚星等公司的物资管理流程，根据我们的实际情况，设计出理想的流程模型：①用料单位提出计划；②物资计划部门审核计划，初步拟订采购价格；③物资采购部门选择供应商，进行