物流成本管理课件 第四章物流成本控制的基本方法(下).ppt

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1、第五讲物流成本控制的基本方法(下)第三节责任成本法责任成本是指责任单位能对其进行预测、计量和控制的各项可控成本之和。所反映的是责任单位与各种成本费用的关系。物流成本中心可控成本必须符合以下三个条件：（一）责任中心有办法知道将发生什么耗费；（二）责任中心有办法计量它的耗费；（三）责任中心有办法控制并调节它的耗费。凡不符合上述三条件的，则为不可控成本。4成本责任单位的划分通常可按照物流活动过程中特定的经济任务来划分责任单位。确定责任成本的前提是划分成本责任单位质量管理部门计划部门销售部门设备管理部门技术部门劳资部门设计部门生产部门供应部门横向责任单位公司总部分公司车队单车(司机)纵向

2、责任单位责任成本的计算与考核责任成本的计算方法直接计算法间接计算法直接计算法的计算公式间接计算法的计算公式三、责任成本的计算与考核（二）责任成本评价考核的依据：业绩报告责任成本的业绩报告：按各责任单位的责任成本项目综合反映其责任预算数、实际数和差异数的报告文件。业绩报告按责任单位层次进行编报。责任预算方式：上级→下级层层分解业绩报告：下级→上级汇总→最高管理层责任成本业绩报告示例纵向责任单位责任成本的计算与考核纵向责任单位系统内各单位责任成本的计算是从最基层逐级向上进行的。以生产系统为例，其纵向责任单位责任成本的计算是从班组开始逐级上报至企业总部。例：甲生产车间下设Ａ、Ｂ、Ｃ三个

3、生产班组，各班组均采用间接计算法来计算其责任成本业绩报告。其中Ａ班组业绩报告如表4-7所示：项目实际预算差异生产成本直接材料：原料及主要材料辅助材料燃料其他材料12080114001156014501220011300115001460-120+100+60-10小计3649036460+30直接人工：生产工人工资生产工人福利费163002120152002100+1100+20小计1842017300+1120表4-7责任成本业绩报告责任单位：甲车间Ａ班组××××年×月　　　　　　　　单位：元制造费用管理人员工福费折旧费水电费其他制造费用11140114501680113501

4、100010660200011500+140+790-320-150小计3562035160+460生产成本合计9053088920+1610减：折旧费废料损失11450+15010660--790+150加：修理费53005000+300责任成本8423083260+970续车间责任成本的计算与考核车间责任成本也是定期（一般以月为周期）以业绩报告形式汇总上报企业总部。项目实际预算差异Ａ班组责任成本Ｂ班组责任成本Ｃ班组责任成本842306893076890832606789077880+970+1040-990合计2300522903+1020表4-8责任成本业绩报告责任单位：甲

5、车间××××年×月　单位：元甲车间可控成本：管理人员工资设备折旧费设备维修费水电费办公费低值易耗品摊销245002296022430560030006980243002300022500520025006800+200-40-70+400+500+180合计8547084300+1170本车间责任成本合计315520313330+2190续横向责任单位责任成本的计算与考核横向责任单位责任成本的计算和考核与纵向责任单位基本相同，即由各部门负责人负责按月编制部门业绩报告报送企业总部。例如:企业的供应部门主要负责材料的采购、保管与收发。对供应部门的责任成本的考核主要包括：采购费用、整理

6、费用、仓库经费、办公费用、人员工资等。由于采购不当造成的积压浪费、废品损失等也应加以反映与分析。企业总部责任成本应包括所属各管理部门的责任成本，所以当企业总部（财会部门）收到所属各部门报送的业绩报告后，应汇总编制公司的责任成本业绩报告，其格式如表4-9所示。企业总部责任成本的计算与考核业绩报告实际预算差异甲车间业绩报告Ａ班组责任成本Ｂ班组责任成本Ｃ班组责任成本车间可控成本甲车间责任成本合计8423068930768908547031552083260678907788084300313330+970+1040-990+1170+2190表4-9××公司责任成本业绩汇总表××××年

7、×月单位：元乙车间业绩报告……………………供应科业绩报告……………………总部责任成本报告131500132000-500责任成本总计12234501221400+2050销售收入总额14554501445300+10150盈利及盈利净增额232000223900+8100续第四节成本差异的计算与分析成本差异计算与分析的目的实际成本－标准成本其值>0时为不利差异其值<0时为有利差异修订未来预算成本差异分析业绩评价与考核并拟定改进措施采取实际行动调节当前行动制订标准成本或编制责任成本