第3章：会计循环ppt课件.ppt

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1、第三章会计循环会计从经济业务发生到运用记账方法在账户中登记，并汇总编制成会计报表，这一整个会计信息的生成过程要经历一定的程序，而在每一会计期间的会计工作都是按照这—基本程序有步骤地、连续不断地、周而复始地进行。因此，会计上就把在一定会计期间内依次完成的会计工作的程序称为会计循环。在实际的会计工作中，会计循环各步骤的实施具体表现为相关的凭证、账簿和报表的编制和审核工作之中的。分析经济业务编制会计分录过帐调整结帐编制财务报表日常业务期末业务原始凭证记帐凭证分类账调整分录结帐分录或日记帐第一节会计循环概述会计凭证——经济业务的分析与记录会计凭证按填制程序和用途的不同分为原始凭

2、证和记账凭证。原始凭证—分析经济业务●经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。●会计核算的原始资料和主要依据。●取得和填制原始凭证,分析经济业务是会计循环的起点。原始凭证经济业务记录填制程序：经济业务发生时取得或填制主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据核算主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况记账凭证记账凭证——编制会计分录，记录经济业务●根据原始凭证归类整理编制；●会计分录凭证；●登记账簿的直接依据。通用记账凭证记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证专用记账凭证按用途分类过帐——根据记账凭证过入账簿分析经济业务，编制会计分录，制作记账凭证仅仅

3、是确定了该笔经济业务发生后应记入的账户、账户的方向及其金额，只是分散地反映了经济业务对各账户的影响，但不能够连续、系统地反映一定会计期间内全部经济业务对各账户的综合影响。为了实现这一目的，还需要将会计分录的数据过到相关账户中去，登记账簿。这一过程，称为过账。会计账簿备查账簿日记账总账明细账账簿序时账簿分类账簿会计账簿是◆由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。总账分类账簿明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐

4、笔登记。我国会计实务中主要运用现金日记帐和银行存款日记帐。分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。：原材料：应收账款—东方工厂明细账销售甲商品收回货款银收10000100005000应交增值税明细账（按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式）年凭证借方贷方借摘要进项已交销项进项税出口合计或余额月日号数税额税额税额额转出退税贷合计合计主营业务收入明细账（只按贷方发生额设置专栏的多栏式）年凭证摘要A产品B产品C产品D产品E产品月日号数×5银收2销售A产品200008现收1销售C产品

5、90010银付5A产品退货1000（略）30转6结转收入19000900期末账项调整持续经营与会计分期为了全面、充分地反映本期收入和费用，每个会计期的期末，将应该按权责发生制予以调整，以便合理地反映企业的经营成果。这种期末按权责发生制要求对部分会计事项予以调整的行为，就是账项调整；账项调整时所编制的会计分录，就是调整分录。账项调整的详细内容将在下节介绍。结账并进行试算平衡◆在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。试算平衡就是要在会计期末当全部会计分录都已经过到总分类账和明细分类账后，为了检查过账是否正

6、确，要编制试算平衡表以检查记账过程是否有错误。特别对于手工记账方式下确保记账的正确性具有重要意义。编制会计报表试算平衡及结账后，标志着与本期有关的全部会计事项已经登记入账且账务处理过程不存在明显差错，下一步就可以根据试算平衡表，编制基本财务报表。我国目前要求企业编制的财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。在编制会计报表之前，为了减少发生差错的可能，可以在试算平衡表的基础上编制工作底表。工作底表由调整试算平衡后的余额、利润表项目、资产负债表项目三部分组成。从分析经济业务到会计报表编制，就是循着上述程序的周而复始进行，形成会计循环。一、东方旅馆2011年6月份发生以下

7、经济业务：1日收到出资人增加出资现款15000元，当即存入开户银行。（分类账）摘要账户名称账页借方金额贷方金额附件张会计主管：记账：复核：制单：字第号记账凭证年月日2011年摘要账户名称借方贷方过账月日日记账201161总1投资人投资银行存款实收资本150001500015投资人投资银行存款实收资本1500015000√√3422举例：经济业务2-6（分类账）5日银行短期借款４０００元到期，从银行存款中转账归还，同时支付借款利息３００元。10日房客付来本月房金现款３１５０元，并存入银行。20日向茂源公司购入白云牌床单２箱，货款１０００元，