行业会计实务项目五交通运输企业会计核算ppt课件.ppt

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1、任务一：交通运输企业会计认知一、交通运输企业交通运输企业是指利用运输工具专门从事运输生产或直接为运输生产服务的企业交通运输按其运输方式分为公路运输企业、水上运输企业、铁路运输企业、民用航空运输企业、管道运输企业等五种按行业形态分类交通运输企业可分为客货运输企业、货物装卸企业、运输服务企业、运输工具修理企业二、交通运输企业主要经营业务与特点（一）交通运输企业主要经营业务公路运输企业是以汽车作为运输工具，以货物和旅客作为运输对象，分长途运输业和短途运输业水上运输企业的运输工具是船舶，分内河运输业和海洋运

2、输业，后者又分为沿海运输业和远洋运输业，其运输对象为货物和旅客铁路运输企业是以火车作为运输工具对外提供运输劳务以获得经营收入的生产部门，包括货运和客运两部分任务一：交通运输企业会计认知二、交通运输企业主要经营业务与特点（一）交通运输企业主要经营业务航空运输企业是以飞机作为运输工具提供劳务服务，分货运业和客运业两种管道运输企业则是以管道作为运输工具，主要经营货物运输如自来水、石油、天然气等货物装卸企业是主要经营事货物装卸作业运输服务企业直接服务于旅客或货物，如仓储、包装服务等业务运输工具修理业主要经营

3、对运输工具进行各种养护修理业务任务一：交通运输企业会计认知生产过程具有流动性、分散性在生产过程中不改变劳动对象（旅客和货物）的属性和形态，不创造新的物质产品，只改变其空间位置运输生产与消费同时进行在运输生产过程中只消耗劳动工具（运输设备与工具），不消耗劳动对象（原材料）固定资产比重大，流动资产占用少运输方式具有很强的替代性（二）交通运输企业生产经营特点三、交通运输企业会计核算特点1．存货核算的独特性2．成本结转的特殊性3．主营业务核算对象的多样性4．计量单位的特殊性5．收入结算的复杂性1．交通运输业

4、纳税人交通运输业纳税人是指从事使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动，即提供陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务的交通运输业的单位和个人交通运输企业纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人年销售额超过500万元的纳税人（不含其他个人）为一般纳税人，年销售额未超过500万元的纳税人为小规模纳税人非企业性单位、不经常提供交通运输服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税四、交通运输企业营业税改征增值税2．交通运输业增值税率提供交通运输业服务的一般纳税人税率

5、为11%，小规模纳税人征收率为3%计税。一般纳税人如有符合规定的特定项目，可以选择适用简易计税方法的，征收率为3%。四、交通运输企业营业税改征增值税3．交通运输企业增值税计税办法（1）一般计税方法一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额（1+税率）四、交通运输企业营业税

6、改征增值税3．交通运输企业增值税计税办法（2）简易计税方法简易计税方法适用于小规模纳税人，也可以适用于一般纳税人。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。简易计税方法需将含税销售额转换为不含税销售额。应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额（1+征收率）应纳税额=销售额征收率四、交通运输企业营业税改征增值税4．交通运输企业营业税改征增值税扣税凭证增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税

7、专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、货物运输增值税专用发票和通用缴款书。纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票，资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。四、交通运输企业营业税改征增值税5．交通运输业营业税改征增值税差额征税项目范围及销售额的确定纳税人符合差额征税条件的，应在2016年5月1日后，第一次申报差额计税前向主管国税机关申请备案。

8、应纳税额=（含税销售额-扣除项目金额）（1+税率）税率扣除项目必须取得有效凭证；扣除项目即使取得专用发票也不得抵扣进项。企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理：按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，应当按减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），按应付或实际支付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应