财务管理业绩评价分析ppt课件.ppt

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1、财务管理业绩评价目录1.业绩评价的概述2.成本中心的业绩评价3.利润中心的业绩评价4.投资中心的业绩评价5.其他业绩评价方法业绩评价的含义所谓业绩评价，是指运用科学、规范、的管理学、财务学、数理统计方法，对企业或其各分支机构一定经营期间内的生产经营状况、资本运营效益、经营者业绩等进行定量与定性的考核、分析，做出客观、公正的综合评价。业绩评价的概述业绩评价的概述业绩评价系统的五个构成要素对象目标业绩评价报告指标标准目标：成本中心利润中心投资中心业绩评价系统的构成要素指标：会计指标与市场指标财务指标与非财务指标单一指标与综合指标非财务指标：市场占有率，即公司或某生产

2、线在其市场中所拥有的份额。它主要被许多生产型企业作为对其子公司或经理人员进行业绩评价的重要指标。产品质量与服务指标。它包括：产品废品率、返修率、退货率和顾客满意度等。生产率指标，它常用一定量的投入和产出比率来表示。人力资源指标。很多企业将职工对其所在部门的满意程度、职工培训与发展计划、劳动力流动状况、职工晋升等有关人力资源的指标作为考核部门经理人员业绩的重要依据。企业可选用的非财务评价指标还有很多种，比如：创新能力指标、增长性、安全性、履行社会责任和与东道国政府的关系、企业文化、价值观念等。美国通用电气公司（GE）公司把价值观具体纳入考核体系。要求GE领导人应该

3、：①追求完善，痛恨官僚作风，②乐于听取各方的意见，致力于群策群力；③视质量为生命……降低成本，提高速度以争取竞争优势；④充满自信让每一个人参与以无边界工作方式行事；⑤确立一个明确、简单和从现实出发的目标，传达给所有人员；⑥拥有充沛的精力并带动他人；⑥竭尽全力……确立远大目标……奖励进步……同时明确责任与义务；⑦视变革为机会而不是威胁；⑦树立全球概念建立多样化和全球化队伍。这种做法是现代企业管理关于“以人为本”思想的直接体现。业绩评价的基本原则战略性原则：矛盾的均衡长期与短期利益整体利益与局部利益盈利性指标与流动性指标结果性指标与过程性指标财务业绩与非财务业

4、绩目标一致性原则可控性原则公正与公平原则业绩评价的概述业绩评价系统的构成要素历史最高水平标准预算标准同行业竞争对手标准标准成本中心的含义成本中心是成本发生的责任区域，其只能控制成本，而无法控制销售和收益。成本中心的业绩评价成本中心的类型标准成本中心费用中心成本中心业绩评价主要指标：成本降低额=预算责任成本—实际责任成本成本降低率=成本降低额/预算责任成本例：设甲企业包括三个成本中心A、B、C。三个成本中心某时期的责任成本预算值分别为50000元，60000元，70000元。其可控成本实际发生额分别是48500元，62500元，69500元。成本中心的业绩评价显然

5、，在三个成本中心里，A中心的成本预算完成情况最好。而B中心的成本预算完成情况最不好。在对成本中心的预算成本完成情况考核时应注意如果实际产量与预算产量不一致时，应该手下难成本性态区分固定成本和变动成本，再按照弹性预算的方法调整预算指标，然后再进行上述计算、比较、分析。成本中心的业绩评价对于成本中心进行业绩评价的另一个重要问题是非财务指标的运用。由于成本中心通常运用于较低层次的组织，而财务业绩指标的综合性特征使其在成本中心的运用非常有限，非财务指标更普遍适用于成本中心，因此在对成本中心业绩评价指标的设计中，应特别重视非财务指标在其中的运用，相比较而言，有时非财务指标

6、对于成本中心的业绩评价更为重要。当然，不同成本中心的作业性质、作业内容不同，其非财务指标也不尽相同，必须针对每一个具体的作业的具体情况加以确定。成本中心的业绩评价利润中心的含义：利润中心是指既对成本负责，又对收入和利润负责的责任中心。利润中心的业绩评价利润中心类型：自然利润中心人为利润中心利润中心的考核指标：边际贡献=收入-变动成本可控边际贡献=边际贡献-可控固定成本部门边际贡献=可控边际贡献-不可控固定成本部门税前利润=部门边际贡献-公司管理费用利润中心的业绩评价例：某公司的某一部门的数据如下：部门销售收入：10000元部门销售产品的变动成本和变动销售费用：7

7、000元部门可控变动成本：500元部门不可控固定成本：600元分配的公司管理费用：400元要求：计算该部门的各级利润考核指标。解（1）边际贡献=10000-7000=3000元（2）可控边际贡献=3000-500=2500元（3）部门边际贡献=2500-600=1900元（4）部门税前利润=1900-400=1500元利润中心的业绩评价投资中心的含义投资中心是指既要对成本、利润负责，又要对投资效果负责的责任中心。投资中心的业绩评价投资中心的考核指标投资报酬率剩余收益投资报酬率投资报酬率也称投资利润率，是投资所获报酬与其对应的投资之间的比率。基本公式：利润额投资报

8、酬率＝—————×100