非流动资产的管理概述ppt课件.ppt

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1、第五章非流动资产持有至到期投资可供出售金融资产长期股权投资固定资产无形资产和商誉投资性房地产和长期待摊费用非流动资产是指变现期或耗用期在1年或超过1年的一个营业周期以上的资产。中国人民大学会计系宋建波第一节持有至到期投资持有至到期投资，是指企业购入的到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的各种债券，如国债和企业债等。特征：到期日固定、回收金额固定或可确定；目的：企业有明确意图和能力持有至到期；科目：持有至到期投资——债券面值——利息调整——应计利息中国人民大学会计系宋建波1、债券购入的核算按取得该金融资产的

2、公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中含有债券利息，应单独确认：如果债券利息分期支付，为应收利息；如果债券利息到期一次支付，计入“持有至到期投资——应计利息”中国人民大学会计系宋建波按面值购入债券的核算借：持有至到期投资——债券面值贷：银行存款按溢价购入债券的核算借：持有至到期投资——债券面值——利息调整贷：银行存款按折价购入债券的核算借：持有至到期投资——债券面值贷：持有至到期投资——利息调整银行存款中国人民大学会计系宋建波2、债券投资收益的核算实际利率法确认投资收益、债券溢折价摊销以及债券的摊余成本按票面价值和票

3、面利率计算票面利息，借记“持有至到期投资——应计利息”或者“应收利息”按照初始投资成本或摊余成本乘以实际利率计算投资收益，贷记“投资收益”；票面利息与投资收益的差额作为利息调整，贷记或借记“持有至到期投资——利息调整”中国人民大学会计系宋建波3、债券到期的核算4、持有至到期投资的期末计价—持有至到期投资减值：某项持有至到期投资由于市价持续下跌导致其未来可回收金额低于账面价值，应计提减值准备，确认为资产减值损失。借：银行存款贷：持有至到期投资——债券面值持有至到期投资——应计利息借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备中国人民大学会计

4、系宋建波第二节可供出售金融资产范围：没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的金融资产。比如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资等金融资产的，可以归为此类。科目：可供出售金融资产——成本——公允价值变动中国人民大学会计系宋建波1、可供出售金融资产的取得:按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额,计入“可供出售金融资产——成本”。支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利的，单独确

5、认为应收项目。借：可供出售金融资产——成本贷：银行存款中国人民大学会计系宋建波2、收到股利或利息：借：应收股利或应收利息贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利或应收利息持有期间取得被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息收到现金股利或债券利息中国人民大学会计系宋建波3、期末计价公允价值计量，变动额计入资本公积；计提减值计损益,可以恢复4、出售投资收益由两部分构成：出售收入与可供出售金融资产账面价值的差额；原计入资本公积的数额（待实现损益在本期实现）。中国人民大学会计系宋建波第三节长期股权投资内容：通过购买股票以及签订协议等方式，取得接受投

6、资企业股权的投资。科目：长期股权投资长期股权投资核算方法：成本法：对被投资企业实施控制的长期股权投资；对被投资企业不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。权益法：对被投资企业具有共同控制或重大影响2中国人民大学会计系宋建波成本法和权益法核算长期股权投资比较成本法权益法被投资企业盈利/亏损被投资企业宣告发放股利投资收益投资返还无影响投资增加/减少投资收益/亏损中国人民大学会计系宋建波第四节固定资产固定资产是指使用年限较长、单位价值较高的生产经营用的劳动资料。中国人民大学会计系宋建波以下哪些

7、应作为固定资产？炼钢厂运输用的一辆汽车（单价10万元）计算机公司为出售制造的计算机（单价1.5万元）制衣厂用的缝纫机（单价150元）企业为一次性存放物品建造的仓库（造价5万元，使用期10个月）中国人民大学会计系宋建波一、固定资产的计价原始价值。亦称原价，是指企业在购建某项固定资产时支出的货币总额。固定资产原价一经确定后，没有特殊原因不得任意变动。重置价值。是指企业在当前条件下，重新购建同样的固定资产所需的全部支出。固定资产重置价值确定后，视同固定资产原价进行核算，其构成口径应与固定资产原价的构成口径相同。折余价值。折余价值亦称净值，是

8、指固定资产原价减去已提折旧额后的余额。现值。指固定资产在使用期间以及处置时产生的未来现金流量的折现值中国人民大学会计系宋建波二、固定资产科目设置为了反映固定资产的增减变动及结存情况，应设置“固定资产”科目、“累计折旧”科