会计学第五章主要经济业务的核算

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1、江苏技术师范学院周惠芳会计学第一节企业资金筹集业务的核算第二节供应过程业务的核算第三节生产过程业务的核算第四节销售过程业务的核算第五节利润形成与分配业务的核算第五章主要经济业务的核算资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等货币资金投入资本负债业务内容1.投资者权益资金筹集业务2.负债资金筹集业务第一节　企业资金筹集业务核算一、投入资本（实收资本）的核算（一）投入资本的概念投入资本是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资

2、本公积和盈余公积转为资本的资金。简单讲，投入资本也就是投资者投入的资本，是指投资者实际投入企业的各种财产物资。接受投入资本是企业一种非常重要的筹资方式。（二）投入资本的出资形式货币资金材料物资固定资产无形资产（三）投入资本的种类国家资本金法人资本金外商资本金个人资本金（四）账户设置1、“实收资本”账户（股份有限公司——“股本”）性质：所有者权益类用途：核算投资者投入企业的资本金结构：贷方登记企业按规定收到投资人投入的资本借方登记按规定收回的投资（减资）余额在贷方，表示投入企业的资本总额2、“资本公积”账户性质：所有者权益类用途：核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本（

3、股本）中所占份额部分结构：贷方登记从不同渠道取得的资本公积（增加数）借方登记用资本公积转增资本（资本公积减少数）余额在贷方，表示资本公积的期末结余数明细账的设置：按××投资者明细账的设置：“资本溢价”和“其他资本公积”1.资本公积的含义投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。所有权归属于投资者，是所有者权益的重要组成部分。实质上是一种准资本（资本储备），可转增资本金。2.资本公积的来源◆投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。◆直接计入资本公积的利得和损失。3.资本公积的用途——转增资本金。用途：核算企业应交纳的各种税费，包括：增值税、消费税、

4、营业税、所得税、城市维护建设税和教育费附加等等结构:贷方登记应交纳的各种税费借方登记实际交纳的各种税费余额在贷方，表示企业尚未交纳的税费明细账的设置：按税种3、“应交税费”账户性质：负债类2、该账户核算企业应交和实交增值税的结算情况，借方登记增值税的进项税额，（购进材料）贷方登记增值税的销项税额。（销售商品）期末借方余额表示企业尚未抵扣的增值税；贷方余额表示企业尚未交纳的增值税。注意：其中“应交税费—应交增值税”1、该账户需设三级明细账：“进项税额”、“销项税额”、“已交税金”等五个3、另期末通过“应交税费——未交增值税（转出未交增值税）”核算月末应交未交的增值税（五）

5、账务处理例1：2008年1月1日，ABC三个投资者各出资50万元成立了某公司，共计实收资本150万元，一年后，该公司留存收益15万元。2009年1月1日，另有一名D投资者欲加入该公司并希望占有25%的份额，经协商，该公司将注册资本增加到200万元，D投资者需投资55万元货币资金，款项已存入银行。借：银行存款550000贷：实收资本—D投资人500000资本公积—资本溢价500002009年1月1日例2：A企业收到B企业作为资本投入的原材料一批，该批原材料经双方评估确认的价值为200000元（假定公允），经税务部门认定应当交纳增值税34000元，B公司已经开具了增值税专用

6、发票。借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：实收资本——B企业234000借：银行存款60000000贷：股本20000000资本公积——股本溢价40000000例3：B股份有限公司首次公开发行了普通股20000000股，每股面值1元，每股发行价格为3元。假定股票发行成功，款项已经收存银行，不考虑发行手续费、咨询费等因素。B公司编制会计分录如下：二、银行借款的核算企业向银行借款，必须与银行签订借款合同，按规定办理借款手续，支付利息，到期归还。按借款期限长短短期借款是指企业为了满足其生产经营活动对资金临时需要而向银行或其他金融机构借入的偿还

7、期限在1年以内（含1年）的各种借款长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在1年以上或超过1年的一个营业周期以上的各种借款。企业举借长期借款的目的是为了增添大型固定资产、购置地产、增添或扩充厂房等。（一）设置账户1、“短期借款”账户性质：负债类用途：核算企业向银行或其他金融机构等借入期限在1年以下（含1年）的各种借款结构：贷方登记取得的借款,借方登记归还的借款余额在贷方，表示尚未归还的借款本金。明细账的设置：按借款种类、贷款人和币种2、“长期借款”账户性质：负债类用途：核算企业向银行或其他金融机构等借入期限在1年以上（不含1年）