第五章 主要经济业务的核算

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1、第五章主要经济业务的核算第一节制造业企业主要经济业务内容1第二节资金筹集业务的核算2第三节生产准备业务的核算3第四节产品生产业务的核算4第五节产品销售业务的核算5第六节账务成果业务的核算1经济业务以工业企业最为完全。故本章将利用前面学习过的设置账户、复式记账等方法，来处理工业企业的主要经济业务掌握：各个账户的性质和结构经济业务的账务处理即会计分录教学目的与要求资金筹集业务的核算生产准备业务的核算产品生产业务的核算产品销售业务的核算账务成果业务的核算教学重点第一节制造业企业主要经济业务内容货币资金储备资金

2、生产资金成品资金货币资金长期资金采购原料投入生产完工入库销售产品利润分配投入资金所有者所有者供应阶段生产阶段销售阶段分配阶段投入阶段人工费等折旧等再生产循环第二节资金筹集业务的核算一、实收资本的核算（一）账户的设置资本的实有数借实际收到的资本额资本的抽回数及变更减少数实收资本（股本）贷实收资本,是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积金、盈余公积金转为资本的资金。相关账户的设置股本溢价资本公积借贷转增资本数实有数固定资产借贷增加数减少数实有固定资产原

3、价借无形资产贷增加数减少数摊余价值核算举例１、光大公司经批准成立，核定股本总额为300万元，计300万股。根据协议，210万股为货币资金投入，共收投资款420万元，已存入银行。借：银行存款4200000贷：股本2100000资本公积2100000２、光大公司另外收到投资者以固定资产、无形资产、材料作价投资，具体情况是：固定资产作价120万元，材料作价40万元，一项专利权作价20万元，根据协议享有90万股份。借：固定资产1200000材料物资400000无形资产200000贷：股本900000资本公积90

4、0000３、两年后，光大公司将已经形成的资本公积40万元以及盈余公积60万元转增为资本。借：资本公积400000盈余公积600000贷：股本1000000二、短期借款的核算（一）账户的设置借入数：生产周转借款结算借款、工资借款等借贷归还数尚未归还数短期借款短期借款，是指企业为了满足其生产经营活动对资金的临时需要而向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在1年以内（含1年）的各种借款。财务费用借贷利息支出手续费支出汇兑损失=利息收入汇兑收益结转至“本年利润”数应付利息借贷预计数支付款项数应付未付数例：4月10

5、日，某公司从银行取得一笔2个月的生产周转资金借款60000元，利率6%。（二）账务核算4月10日借：银行存款60000贷：短期借款600004月30日借：财务费用200贷：应付利息2006月10日借：短期借款60000应付利息500财务费用100贷：银行存款60600第三节生产准备业务的核算一、固定资产购入业务的核算（一）账户的设置固定资产是指企业在经营过程中使用期超过1年的房屋、建筑物、机器、机械和运输工具等。为了核算企业购买和自行建造完成的固定资产价值的变动过程及其结果，需要设置以下的账户：“固定资

6、产”账户“在建工程”账户购入不需要安装设备，会计分录：借：固定资产50000贷：银行存款50000不需要安装设备发生的买价和运输费用等构成其实际成本。（二）账务核算购入需要安装设备，会计分录：借：在建工程12000贷：银行存款8000贷：工程物资（或原材料）2000贷：应付职工薪酬2000工程物资包括专门为工程建设准备的专用材料和设备等。需要安装设备安装完毕交付使用，会计分录：借：固定资产12000贷：在建工程12000需要安装设备发生的买价、运输费用和各种安装费用等构成其实际成本。二、材料采购业务的核

7、算（一）材料采购按实际成本法的核算企业在日常收入和发出材料时均采用实际成本。1.账户的设置材料采购业务按实际成本法核算时应设置以下几个账户:“在途物资”账户“原材料”账户购入原材料的核算，有三种情况：（1）原材料与结算凭证同时到达：借：原材料（实际成本）应交税费——应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款等科目）2.账务核算（2）结算凭证到达，但原材料尚未到达：借：在途材料应交税费——应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款等科目）当材料到达企业时：借：原材料贷：在途材料（3）原材料验收入库，结算单

8、据未到达。这类业务发生时一般不作处理，但到期末，应按暂估价入账，下月初再用红字冲回。月末按暂估价入账：借：原材料贷：应付账款下月初用红字冲销：借：原材料贷：应付账款结算单据到达时：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款等科目）（二）材料采购按计划成本法的核算企业在日常收入和发出材料时均采用计划成本1.账户的设置材料采购业务按计划成本法核算时应设置以下几个账户:“材料采购”账户“原材料”账户“材料成本差异”账户天江公