会计的生产过程业务核算.ppt

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1、第三节生产过程业务的核算一、生产过程业务概述资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等财务成果形成与分配业务材料采购业务资金退出业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务产品销售业务进行产品的生产会发生各种耗费（生产费用）；发生的生产费用应采用一定的方法归集计入所生产产品的成本（生产成本）。（一）费用的含义及其确认方法1.费用的含义★企业在日常经营过程中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无

2、关的经济利益的总流出，其实质是资产的耗费和债务的形成。2.费用的确认方法★按照划分收益性支出和资本性支出、权责发生制和配比等原则确认。对按照权责发生制确认费用做法的理解权责发生制是按照支出的受益期间确认费用的，而不考虑款项的具体支付时间。在实际工作中，款项的支付期与受益期一般有以下三种情况：◆支付期与其受益期一致；◆支付期在先，受益期在后；2007年新会计准则取消了“待摊费用”和“预提费用”两科目。企业一般使用“预付款项”或者“其他应收款”等项目代替“待摊费用”，“预收账款”、“其他应付款”等科目代替“预提费用”。

3、◆受益期在先，支付期在后。在生产过程业务的核算中，由于大量遇到有关费用的处理业务，因而将经常用到权责发生制这种确认费用的方法！（二）生产费用与生产成本1.生产费用与生产成本的含义★生产费用：企业在一定时期的生产经营过程中发生的能够用货币表现的各项耗费。★生产成本（制造成本）：企业为生产一定种类或数量的产品所消耗的生产费用总和。2.生产费用与生产成本的联系与区别（1）联系：★生产费用是发生过程也是产品成本的形成过程，费用是产品成本形成的基础。（2）区别：★生产费用与发生的期间相关，研究费用强调“期间”。★生产成本一般

4、是指为生产某一种产品所产生的消耗，研究生产成本强调“对象”。3.生产费用的组成内容及计入成本方式直接材料直接人工（生产工人工资及福利费等）制造费用生产成本发生的应计入产品成本的各种费用结转完工入库产品成本余额：在产品成本明细账——按成本计算对象（品种）设置二、账户设置（一）“生产成本”账户（成本类）制造费用车间发生的不能直接计入“生产成本”账户的各种费用明细账——按车间设置明细账二、账户设置（二）制造费用”账户（成本类）期末分配转入“生产成本”账户的制造费用应付职工薪酬应付数实付数账户性质：负债类账户用途：反映薪酬

5、的发生和支付情况账户结构：如上明细账：按具体内容设置明细账，如工资、职工福利、社会保险费、住房公积金等。（三）“应付职工薪酬”账户（负债类）余额：未付数累计折旧每期计提固定资产折旧的数额固定资产折旧的减少数额（注销）账户性质：资产类备抵账户账户用途：反映累计折旧的增减变动情况账户结构：如上提示：一般不进行明细核算（四）“累计折旧”账户余额：现有固定资产的累计折旧数※关于“累计折旧”账户的重要说明库存商品发出商品的成本验收入库商品的成本账户性质：资产类账户用途：反映库存商品的增减变动及结存情况账户结构：如上明细账：按

6、具体商品设置明细账（五）“库存商品”账户（资产类）余额：结存商品成本三、生产费用归集与分配的账务处理（一）材料费用归集与分配的账务处理月末时，按材料的用途编制“发出材料汇总表”，并据以编制记账凭证登记入账。借：生产成本——×产品制造费用管理费用销售费用贷：原材料——×材料业务举例：生产产品领用、车间一般耗用材料。（本月发料情况见下表）借：生产成本——A产品320000——B产品330000制造费用165000贷：原材料——甲材料575000——乙材料240000（二）人工费用的归集与分配1.人工费用的内容企业为获得

7、职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬及其他相关支出。包括按职工劳动数量和质量支付的工资、奖金和按工资的一定比例提取的职工福利费等。2.账务处理（1）提取现金,备发工资借：库存现金贷：银行存款（2）用银行存款（现金）发放工资借：应付职工薪酬贷：银行存款（库存现金）（3）分配本月产品生产工人、车间管理人员和厂部管理人员工资（月末分配结转工资费用）借：生产成本——×产品制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬——工资（4）计算并提取本月福利费根据计算结果编制分录：借：生产成本——×产品制造费用管理费用销售费用贷：应付

8、职工薪酬——福利费※提示：福利费应按照规定根据各类人员工资额的一定比例计算提取。提取福利费的账务处理与工资分配“如影随从”，即：与工资分配计入相同账户。（5）发放福利费时根据计算结果编制分录：借：应付职工薪酬——福利费贷：银行存款（库存现金）业务举例：1.公司开出现金支票，从银行提取现金3600000元,准备发放工资。借：库存现金3600000贷：银行存款3