生产过程业务的核算培训课件.ppt

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1、第四节生产过程业务的核算一、生产过程业务概述负债投入成品资金缴纳税费和分配利润等货币资金资金退出▲供应▲供应过程▲▲生产过程▲销售过程▲▲负债投入资金投入资金使用成品资金缴税等货币资金成品资金货币资金成品资金生产生产生产生产资金资金固定资金固定资金固定资金固定资金货币资金资金资金运动生产过程业务★产品生产发生的各种耗费（生产费用）的处理资本货币资金资本货币资金货币资金货币资金储备储备储备储备资金★完工产品成本的（生产成本）的计算与结转（一）费用的含义及其确认方法1.费用的含义回顾(《企业会计准则》)★企业在日常经营过程中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总

2、流出，其实质是资产的耗费和债务的形成。2.费用的确认方法★按照权责发生制基础、划分收益性支出和资本性支出和配比等要求确认。以上内容分别见第三章第三、四节。●本节“生产费用”（成本）并不符合“费用”要素的定义：因其并不直接导致经济利益流出。●费用确认方法也不完全适用于本节生产费用：权责发生制基础、划分两种支出要求与生产费用的确认(生产成本的确定)更直接些。（二）生产费用与生产成本1.生产费用与生产成本的含义★生产费用：制造业企业在生产产品过程中发生的、用货币表现的生产耗费。★生产成本（制造成本）：企业为生产一定种类和数量的产品所发生的生产费用总和的对象化。储备资金储备资金储备资金储备资金固

3、定资金固定资金固定资金固定资金货币资金货币资金货币资金货币资金生产费用耗费归集A产品生产成本B产品生产成本C产品生产成本生产成本◆包括人工（活劳动）、材料（劳动对象）和设备（劳动手段）等耗费2.生产费用与生产成本的联系与区别（1）联系★生产费用是产品成本形成的基础。生产费用发生过程也是产品成本的形成过程。（2）区别储备资金储备资金储备资金储备资金固定资金固定资金固定资金固定资金货币资金货币资金货币资金货币资金生产费用耗费归集A产品生产成本B产品生产成本C产品生产成本生产成本◆生产费用与发生的期间相关，研究费用强调“期间”。◆生产成本是为生产一定的产品所产生的消耗，研究生产成本强调成本计算

4、“对象”。在一定期间发生了哪些耗费？耗费多少？在哪些对象上发生了耗费？3.生产费用的组成内容及计入成本方式直接人工（生产工人工资及福利费等）直接材料（生产产品消耗的材料费等）制造费用（生产产品消耗的设备费等）生产费用的组成内容计入产品生产成本的方式直接计入产品生产成本直接费用分配计入产品生产成本间接费用为产品生产而发生生产成本★车间设备使用费、车间管理人员工资、福利费、水电费和办公费等。往往是为生产多种产品而共同发生。二、生产费用的归集与分配（一）材料费用的归集与分配月末时，按材料的用途编制“发出材料汇总表”（见下页），并据以编制记账凭证登记入账。1.账户设置原材料×××领用数◆生产领用

5、◆一般耗用生产成本实际发生数◆直接材料制造费用实际发生数◆领用材料生产成本制造费用账户性质：资产(成本)类账户账户结构：借增贷减生产车间维修设备、房屋等领用材料费用归集分录借：生产成本——**产品——**产品制造费用贷：原材料——**材料——**材料2.核算举例：【例5-29】生产产品领用、车间一般耗用材料。（本月发料情况见下表）计入产品生产成本计入制造费用借：生产成本—A产品320000—B产品330000制造费用165000贷：原材料—甲材料575000—乙材料240000（二）人工费用的归集与分配1.人工费用的内容●企业为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬及其他相关支出：

6、包括工资、奖金和福利费等。2.账户设置原材料×××领用数◆生产领◆一般耗用生产成本实际发生数◆直接材料◆直接人工制造费用实际发生数◆领用材料◆人员工资库存现金提取数发放数银行存款×××提取数提取现金备发工资管理费用实际发生数应付职工薪酬实付数应付数◆生产工人工资等◆车间管理人员工资◆企业管理人员工资应付职工薪酬账户性质：负债类账户账户结构：贷增借减◆直接人工◆人员工资★将各类人员薪酬计入成本、费用称为薪酬分配！★管理费用与制造费用的区别管理费用为组织和管理整个企业的经营活动而发生的各种费用董事会人力部门技术部门统计部门办公室企业职能管理部门一车间二车间三车间产品生产管理部门制造费用为组织

7、和管理产品生产活动而发生的各种费用管理人员职能：产品生产活动的组织和管理管理人员职能：整个企业经营活动的组织与管理产品生产场所企业领导机构3.核算举例：【例5-30】提取现金3600000，备发工资。借：库存现金3600000贷：银行存款3600000【例5-31】用现金发放工资。借：应付职工薪酬——工资3600000贷：库存现金3600000【例5-32】分配本月产品生产工人、车间管理人员和企业管理人员工资。A产品生产工人工资16