国内某知名公司内部控制制度.doc

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1、部控制制度《固定资产循环》文件管制等级：　□管制文件　□非管制文件文件履历纪要页文　件　发　行　单　位文　件　管　制　等　级管理代表□管制文件□非管制文件文　　件　　履　　历　　纪　　录版次修　订　　容核准权责编撰日期0第1版（新发行）总则1.1.制定目的为促使本公司「部控制」（InternalControl）之「固定资产循环」（Asset）程序，能有所遵循，特订定本文件，俾利各相关单位遵循。1.2.适用围凡本公司有关「部控制」之「固定资产循环」作业程序与控制重点，悉依照本文件之规办理。1.3.权责单位管理、财会单位为本文件之权责单位，权责单位主管经承认单位授权，负责本文件之管制，并确保

2、依据本文件之规作业。2.固定资产循环2.1.循环图【见】（资料1）「固定资产循环图」。2.2.循环作业本循环之各项作业：1)固定资产取得作业（CA101），另订之。2)固定资产异动盘点作业（CA102），另订之。3)固定资产减损作业（CA103），另订之。4)投保作业（CA104），另订之。5)工程管制作业（CA105），另订之。6)差异分析作业（CA106），另订之。3.附则3.1.制修废与颁布实施本文件属于管理文件，经『经营会』审议后，呈请董事长核准承认后，交由权责单位颁布公告实施；修订或废止时亦同。1.1.编号、版本、日期、页次／页数本文件之项类、标题、编号、版本、实施日期、公司名

3、称、文件页次／页数等项，见本文件之页首与页尾。1.2.附件1.2.1.相关资料（资料1）「固定资产循环图」（资料1）「固定资产循环图」采购及付款循环

4、├--------------┬--------------┐

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8、CA105

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10、工程管制←---------┐

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22、CA101CA104

23、固定资产取得←----------------------投保

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29、CA102CA103

30、固定资产异动盘点固定资产减损

31、

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33、

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37、CA106

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39、差异分析←---------┴--------------┘

40、第1節作业程序1)固定资产因新建、购置而取得，经验收后交由使用单位使用并统筹由资产管理人员管理。2)资产取得之后，由资产管理员依资产编号原则编号，并设置「资产卡」归档保管。3)将资产卷标，贴于固定资产上。4)若有移转资产，须经董事长核准后，始可接受。受移转单位领取后，知会资产管理人，完成点收及估价手续后，使用单位填「固定资产领用单」，资产管理人填「固定资产取得单」后入帐。5)固定资产取得后，应决定残值、使用年限及定期维修期间，并按期提列折旧。6)资产管理人将资料填制于「固定资产取得单」后，交由财会单位入帐。7)资产项目由管理人员每年提列，除记入「资产卡」外，并制表转财会单位。8)固定资产

41、之使用单位区分不易时，以总务单位为管理单位。第2節控制重点1)固定资产之取得应依据固定资产相关管理规定处理，使用单位申请新建、购置，必经相关主管核准。2)购买土地、房屋等不动产，或其它金额较大之固定资产，应先报告董事会同意后、依预算编列程序办理，事前并作效益评估。1)关于房屋、土地等不动产之取得或处分时，应先取得客观公正与超然独立之不动产专业鉴价报告书。2)固定资产依规定设立「资产卡」及明细帐，帐卡金额合计数应与总帐金额相符。3)不可将资本支出列为费用支出或将费用支出列为资本支出。4)固定资产应按期提列折旧，计算方法力求正确，已重估资产应依重估后价值计提折旧。第2節相关资料「资产卡」、「

42、固定资产领用单」、「固定资产取得单」等。第1節作业程序1.固定资产异动1)固定资产调拨，应由拨出单位填「固定资产调拨单」，由管理人员在「资产卡」上记录变动。2)固定资产科目名称变更、围变更、移转或转列闲置资产时，均由固定资产管理人员，填「固定资产变更单」通知财会单位，并记入「资产卡」。3)固定资产修配之人工及领用材料，除依一般作业程序管理外，并由财会单位将成本计算入帐，并填「固定资产增值单」通知资产管理人员。4)固定资产分割则由资产管理人员就分割资产填固定资产消失单，分割资产分别填固定资产取得单，登录「资产卡」，并通知财会单位。5)固定资产合并，则由资产管理人员分别填写「固定资产增值单」

43、与「固定资产减值单」，除记入「资产卡」外并通知财会单位。2.固定资产盘点1)各稽核单位依盘点计划及预定实施进度，编制「固定资产盘点预定进度表」，送董事长室一份备查。2)稽核人员会同财会单位就财会单位之资产帐、资产清册与资产单位之「资产卡」核对。3)稽核人员会同财会单位，就使用单位之「资产卡」与管理人员之「资产卡」核对。1)盘点情形记入盘点记录，并在盘点清册备注栏说明。2)盘点帐物不符时，依规定手续办理。3)依盘点结果编具盘点报告汇总