快速编制合并财务报表五步法.doc

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1、快速编制合并财务报表五步法1、确定合并报表的合并范围(控制原则)根据子公司形成原因对子公司进行分类；分为：企业合并取得的子公司、投资取得的子公司、行政划拨取得的子公司。2、合并前对子公司个别财务报表进行调整(1)会计政策的调整按母公司的会计政策调整子公司个别财务报表。(2)会计期间的调整统一子公司与母公司的会计期间。如香港公司会计期间为每年4月1日-次年3月31日。(3)公允价值的调整对非同一控制企业合并取得子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等以购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，使子公

2、司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。3、核对母子公司之间、子公司之间的内部交易及往来核对母子公司之间、子公司之间的内部交易及往来，对存在差异的，要查清内部往来的差额原因，并进行相应的账务调整，为编制合并抵销分录打好基础。4、编制合并工作底稿(1)将母公司、子公司的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目数据过入合并工作底稿，进行加总（所有者权益变动表还可以根据合并资产负债表和合并利润表分析填列）。(2)在合并工作底稿中

3、编制调整分录和抵销分录。首先将母公司对子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法；其次将母子公司和子公司之间内部交易、现金流量、内部往来等对合并财务报表有关项目的影响抵销处理；最后确认合并报表层次的递延所得税资产或递延所得税负债。5、计算合并财务报表各项目的合并金额，填列合并财务报表。