审计案例例2(采购和付款循环内部控制评价)

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1、1：根据下述描述，指出存在的缺陷与改进措施。存在缺陷改进措施（1）购货由采购部门负责，根据自己填制的采购单采购，货物进厂后由隶属于采购部门的验收部门负责验收；（2）如果货物验收合格，验收部门就在“采购单”上盖“货已验讫”的印章，交给会计部门付款；（3）对于验收不合格的货物由验收部门直接退给供货商，验收部门不负责开验收报告单； （4）验收后的货物直接堆放在机器旁准备加工。答案：存在缺陷改进措施（1）采购部门根据自己编制的采购单采购；验收部门隶属于采购部门；（1）采购部门的采购应根据存储或其他授权部门填制的请购单采购；验收部门应独立于采购、存储部门；（2）验收部门在“采购单”上盖“货已验讫”的印章

2、作为验收完毕的证明；进行会计账务处理和开票付款不相容的职责都由会计部门办理；（2）验收部门应在验收完毕后填制一式多联的验收报告单，在报告单上预留空格，注明完全合格或拒收数量及原因。验收报告单分送采购、存储、会计等部门；应由会计部门编制付款凭单通过财务部门开票付款；（3）验收部门不办理有关手续，退货过于草率；（3）验收部门应在验收报告单中注明退回数量，并请供应商签名后方可退货；（4）验收货物不能直接堆放在机器旁。（4）货物应先经存储部门点验和检查后签收，再凭完善的发货控制系统，进行领料加工。