大华公司财务预算管理制度最终.docx

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1、2015-2016学年第二学期高级财务管理课程作业名称大华公司财务预算管理分析 年级2013级学院经济管理学院专业财务管理学号姓名陈佳惠任课教师张丽琨大华公司财务预算管理制度分析  案例背景:20世纪,在美国,日本及西欧,大多数企业利用预算进行管理,预算额管理被视为企业实现管理控制与"评价分部经理计划分部经营,而后按计划运行的能力"的有效方法,被企业界定义为"全面预算是一种由一个独立的主体以财务数学表达对未来某一特定时期的预测,包括组织主要财务收支的整体的经营计划,也是组织执行的书面准则’.随着环境的日趋复杂，多变，规模的不断膨胀，企业越来越难于控制，为了配合企业集团总体战

2、略规划以及年度经营计划的实现，通过对预算的编制和执行考核下属公司的经营业绩，特制定本制度。         （一）企业全面预算管理是一项重要的管理工具，能帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价。推行全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验之一，对企业建立现代企业制度，提高管理水平，增强竞争力有着十分重要的意义。 （二）预算管理的意义 1．适应复杂多变的外部环境 企业作为微观经济主体，是市场经济中的一份子，做出每一个决策都需要考虑市场供求、消费者行为、政府规章等各方面情况，这些方面并不是静止不动的，而是处在不断变化的状态中。所以，企业在生产经营的每个阶段都需要通过总结过

3、去、分析现状、预计将来，做出计划，以便指导企业的行动。 大华公司的预算管理制度就规定了“通过总裁办公会根据公司战略规划制定公司业绩的期望目标，并由总裁和高层领导通过各中心、子公司业务部经营财务预算的严格质询”，这样将企业的经营活动与外部环境的变化联系在一起。 2．协调企业内部的关系 现代企业的规模越来越大，企业内部的机构和部门也越来越多，越来越复杂，这时，为了协调和理顺企业内部各部门的关系，编制预算进行管理就是不可缺少的。 预算的编制涉及到了销售、生产、采购等业务部门，也涉及到财务、人事等职能部门，在各部门中又包括了几乎所有的工作人员，从下到上、从上到下反复协调，在这个过程

4、中，做到了上下级之间、不同部门之间信息传递通畅，可以避免产生误解和信息滞后。 3．明确企业的生产经营目标和奖惩标准 一个企业为了在日益激烈的竞争中取胜，必须确立长远和日常的生产经营目标，并对员工的工作加以约束，明确各自的任务和奖惩条件。经营预算通过考虑长短期间环境变化，（三）预算编制的一般程序 在像大华公司这样较大的企业，通常要设置预算管理委员会，去组织编制与审核预算、控制与考核预算。大华公司不仅设立了预算管理委员会，还设置了总裁办公会把握公司的战略，并指导预算管理委员会的工作。 预算编制可以采用自上而下、自下而上或上下结合的主动参与性编制方法，整个过程为：先由高层管理者提

5、出企业总目标和部门分目标；各级责任单位和个人根据一级管理一级的原则据以制定本单位的预算方案，呈报分部门；分部门再根据各下属单位的预算方案，制定本部门的预算草案，呈报预算委员会；最后，预算委员会审查各分部预算草案，进行沟通和综合平衡，拟订整个组织的预算方案；预算方案再反馈回各部门征求意见。经过自下而上、自上而下的多次反复，形成最终预算，经企业最高决策层审批后，成为正式预算，逐级下达各部门执行。 （四）预算的执行和控制 预算的编制并不是最终目的，通过预算的贯彻执行和对预算的控制实现企业的经营目标并对企业各级员工进行考核和奖惩才是预算管理制度存在的重要意义。 2．预算的控制主要包

6、括两方面的内容，外部控制和内部控制。 （1）外部控制指的是企业外部环境对企业预算执行产生的影响。外部控制主要是社会控制，包括经济政策、社会环境、市场状况等宏观因素对企业战略确定、战术推行可能产生的阻力和动力。外部控制是客观存在的，不是企业自身可以回避的。但是，由于企业的外部环境相对来说在一定期间内是稳定的，所以对企业预算执行的控制作用是有限的，主要还是靠企业内部力量进行预算控制。 （2）内部控制是企业内部的组织机构和人员主动进行的对预算执行过程的跟踪反应、分析调控。内部控制主要通过两种手段来实现：自我控制和管理控制。自我控制指的是特定部门或人员对自己权责范围内的预算执行进行

7、监督，观察任务实际完成情况和预算指标的差异，并进行自我分析，进而在上级管理人员的指导下采取相应措施。在预算编制过程中，各级部门和人员都有所参与，在预算执行以前对预算就已经心中有数，有利于在执行过程中发挥主观能动性。管理控制指的是在预算执行过程中上级对下级预算执行情况的监督和分析评价。管理控制的措施可以分为：规章和条例，即对员工的工作状态和组织行为期望要求的表述；产出控制，即将控制集中在业务结果，使员工慎重考虑应如何完成任务。 四）预算的考核与激励 根据预算考核的结果需要对各级参与人员进行奖惩，以激励或警示员工的工作