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1、(16-12-2008)澳門特別行政區政府社會工作局兒青服務單位財務報表填報指引何美華會計師事務所澳門特區政府社會工作局兒青服務單位－財務報表填報指引目錄頁數第一部份會計科目1.1會計科目表的簡介11.2會計科目表的結構21.3會計科目明細表3-141.4會計科目的應用及說明15-29第二部份財務報表2.1A格式與B格式財務報表的特性及分別302.2A格式財務報表包括的表格302.3B格式財務報表包括的表格30第三部份填報方法3.1A格式財務報表的填報方法及注意事項31-343.2B格式財務報表的填報方法及注意事項35-37第四部份附表A格式財務報表A1–損益結算表A2–資產

2、負債表A3–固定資產折舊表B格式財務報表B1–收支總表B2–收入明細表B3–支出明細表B4–總會往來明細表B5–附註B6–固定資產記錄表何美華會計師事務所澳門特區政府社會工作局兒青服務單位－財務報表填報指引第一部份會計科目1.1會計科目表的簡介本會計科目表是針對非牟利服務單位的特性及有關兒青服務單位提供的服務性質，並結合服務單位的實際需要所設計。而有關的會計科目是按會計要素進行歸類，主要分為以下五大類：第1類－資產是反映服務單位擁有或控制之經濟資源的會計科目，例如現金、銀行存款、固定資產、存貨等會計科目。第2類－負債是反映服務單位須承擔債務的會計科目，例如應付賬款、應付費用、

3、短期借款等會計科目。第3－權益是反映服務單位累積的基金及盈餘等的會計科目。第4類－收入是反映服務單位在業務活動中資金流入的會計科目，如服務收入、政府資助收入和捐贈收入等會計科目。第5類－成本及費用是反映服務單位在業務活動中資金流出的會計科目，如服務成本、經營費用及工資等會計科目。由於服務單位在營運過程中，會有各種各樣的經濟業務發生，為了滿足服務單位對會計信息的需要，故應根據服務單位日常業務的需要，再細分為不同等級的子科目。何美華會計師事務所38澳門特區政府社會工作局兒青服務單位－財務報表填報指引1.2會計科目表的結構1.2.1會計科目結構會計科目是根據提供核算指標的詳細程度，

4、分為以下幾級：總分類科目是對資產、負債、權益、收入、成本及費用進行總計核算的科目，又稱為一級科目，上述提及的“現金”、“存貨”、“借款”和“服務收入”等科目就是總分類科目。子科目又稱二級科目，是對總分類科目進一步分類的項目。例如，為了反映不同性質的銀行存款，應在“銀行往來”科目下設置“銀行支票戶口”、“銀行儲蓄戶口”和“銀行定期存款”等二級科目。明細分類科目又稱三級科目，是對子科目再作進一步分類的項目，它能為服務單位提供明細的核算指標。例如，為了反映服務單位受政府資助的具體情況，應在“政府資助”二級科目下設置“社工局-經常性開支資助”、“社工局-設備資助”、“社工局-維修/改

5、善工程資助”和“其他政府部門資助”等三級科目。1.2.2會計科目編號的結構每一會計科目均設立一個獨立的編號，而科目編號的結構是按科目所分的級數來編制。例如第一級10是現金，第二級101是零用現金，第三級10101是澳門幣零用現金。1.2.3會計科目的増加會計科目的設置須保持相對穩定，不可私自作出修改。服務單位應按照引指中的會計科目編制財務報表，但亦可根據其實際營運情況在現有的會計科目中再設立明細的子科目。何美華會計師事務所38澳門特區政府社會工作局兒青服務單位－財務報表填報指引1.3會計科目明細表編號項目編號項目　　　　1【資產】4【收入】10　現金40　服務收入11　銀行往

6、來41　資助收入12　債務人42　捐贈收入13　存貨43　財務收入14　其他債務人44　其他收入15　關聯方往來　　　16　固定資產　　　17　無形資產及遞延費用5【成本及費用】18　未完成資產50　直接服務成本19　折舊備底及累積攤銷51　營運費用　　　52　人事費用53　稅項2【負債】54　財務費用20　債權人55　折舊及攤銷費用21　其他債權人56　其他費用22　借款23　關聯方往來　　　　　　　　　　　　3【權益】　　　30　基金　　　31　公積　　　32　盈虧　　　何美華會計師事務所38編號項目1　　【資產】10　現金　101　零用現金　　10101零用現金－澳門幣

7、　　10102零用現金－港幣　102　專項活動備用金　　10201專項活動備用金－澳門幣　　10202專項活動備用金－港幣　103　庫存現金　　10301庫存現金－澳門幣　　10302庫存現金－港幣　　　　11　　銀行往來　111　銀行支票戶口　　11101A銀行支票戶口　　11102B銀行支票戶口　112　銀行儲蓄戶口　　11201A銀行儲蓄戶口　　11202B銀行儲蓄戶口　113　銀行定期存款　　11301A銀行定期存款　　11302B銀行定期存款　114　員工公積金/退休金銀行存款戶口　　1140