企业全面预算管理手册9.pdf

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1、全面预算治理五招“预确实是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业能够通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于操纵开支，并预测企业的现金流量与利润。”这是“全球最佳实务数据库”（GlobalBestPractice）中对预算的定义，现已成为专门多企业治理者的共识。然而，我国企业实施全面预算治理时的问题许多，突出的表现是，当编制和执行全面预算时，治理者会遭受到专门多抱怨，“预算没有专门好地支持公司的战略，甚至与之产生冲突”、“预算更多地注重成本的减少，而不够注重价值的增加”、“预算治理中只是强调上下级的垂直命令与操纵”、“预算治理缺

2、乏弹性，对市场变化反应迟钝”等。如何改善全面预算治理的实际效果，是个复杂的话题。然而从中国企业的实际情况动身，假如能做到以下几点，企业的全面预算治理体系的威力将大大提升。1.改变观念，把财务部的全面预算变成全员的全面预算。一直以来有一种错误理解，把全面预算只当成是财务部门的事，其他部门只是是辅助提供一些数据而已。事实上，全面预确实是1/4保证战略实施的手段，直接关系到各种资源在企业内部的分配。在编制过程中，财务部门也要紧是提供服务支持的，真正的数据来源，从上到下，是战略目标的分解，从下到上，是企业每一个人的工作所需资源的汇总。从某种角度讲，全面预算也是全员预算，假如每个人都

3、关怀预算，都支持预算，工作的开展就会有坚实的基础。2.成立专门的预算治理委员会，从组织架构方面保证预算的民主与合理。为改变“预算只是财务部门的事”，应成立专门的预算治理委员会，负责每年的预算编制、调整。治理委员会应深入分析企业生产实际，确定预算编制的方法。治理委员会由各部门的人员组成，按项目小组的方式运作3.依靠公司战略和运作打算，让预算更精准。专门多企业存在预算不准的情况，要改变这一点，必须注意预算在战略和运作打算之间的衔接。在每年的预算启动会前，公司高层应提出公司的战略及跨年度进展战略，而且战略的目标必须是清晰明确的。有的企业的战略只是进展方向，如“成为明年国内最大的生

4、产商”，没有具体到目标，是难以成为预算编制的指导的。依照战略目标的分解，可编制部门的运作打算，并据此编制部门的详细预算。部门预算与战略目标的出入可通过几轮修2/4改和调整，幸免预算由部门编制人员拍脑袋，或一些部门对下是一套预算，报到上面又是一套预算。4.及时执行预算分析评估：幸免“编一套，做一套”。预算在执行过程中总会有偏离甚至大的出入，就需要对其缘故进行分析和评估。刚刚实行预算治理的企业，这一点尤为重要。因为经验不足，可能一些偏离不是经营中的问题，而是预算编制的问题，我们必须首先排除，对生产运营过程的偏离，应采纳因素分析的方法，追根朔源，挖掘到差异的最低层。预算的执行结果

5、必须和部门的考核挂钩。在专门多公司，与预算相关的工作并未完全纳入考核体系，尤其是预算编制的合理性，造成各个部门在编制中人为操纵的因素过多，同时，对超预算和上报预算不执行等情况也未采取全面的考核措施，使得预算“编一套，做一套”。针对这些情况，需对全面预算治理的各个关键环节，设定相应的考核指标。如：对收入完成、费用节约、预算编制错误、预算调整次数等进行系统全面的考核，并作为公司绩效考核体系的重要组成部分，纳入年度绩效考核。从而提高预算在整个企业治理中的严肃性。5.积极审慎调整预算。一般人认为企业应尽可能不做预算调整，最多一年的期中调整一次。实际中对刚刚实行预算治理的企业，因各方

6、面条件的不成熟，3/4一开始就完全按预算执行，不做调整，是不现实的。比如企业的销售部门，因市场的变化，费用可能会不断变化调整。在对既定的预算调整时，应十分慎重。尤其是对那些阻碍战略目标的调整，最好保证一年调整一次左右。对不阻碍战略目标的调整，最好一个季度只调整一次。4/4