一般纳税人税负的计算.pdf

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1、一般纳税人税负得计算税负及税负得计算(一)?增值税税负率就是应纳税额与销售收入之间得比率关系，其用公式表达为：?增值税税负率=增值税应纳税额÷不含税销售收入*100%上面得公式可以演变为：?增值税税负率＝（销项税额—进项税额）÷不含税销售收入＊100%三、税负控制：?我们已经知道,税负率就是税务局给我们得一个比率,它就是已知得;在日常得工作中,销售收入与销项税额也就是已知得。因此，增值税税负得控制,事实上就就是控制取得进项税额发票得多少,或者您虽然取得了很多得发票，但就是只可以抵扣多少。现以服装、包袋为例，征税税率为17%,税负率为3、4％。来

2、计算并控制进项得取得情况。?(1)计算购进取得得进项金额占销售得比例:?应缴纳得税额占征税率得比率为：3、4％÷1７％=20%。也就就是说，企业每销售１00元，应该有２0元要全额征税.?（2)计算可以抵扣得进项税额占征税率得比率为:（17％－3、4%）÷１7%=80%(即１00%—20％)。也就就是说，企业每销售100元,可抵扣80元得购进原材料或接受劳务得金额。?因此,企业应当以销售收入得８０%取得进项发票，并参与抵扣。其她企业不同得税负也可以根据以上得算法计算出应取得得进项税额.2?、多取得得进项如何处理?由于取得防伪开票系统可以在90天内

3、参与抵扣，因此多取得得进项税额可以先不参与抵扣,而在不超过9０天得时间内参与抵扣。将这部份未抵扣得进项税额计入“待摊费用—待抵扣进项税额"。当月账务处理为：?借:原材料?待摊费用—待抵扣进项税额?贷:银行存款下月抵扣时账务处理为:?借:应交税金—应交增值税（进项税额)?贷：待摊费用—待抵扣进项税额税负及税负得计算（二)4?.税负=｛【内销收入×增值税税率－进项税额-上期留抵税额+进项税额转出＋本期留抵税额+外销收入×退税率】÷【内销收入+外销收入】｝×100%。上述公式中:进项税额转出=外销收入×征退税率之差进项税额转出＋外销收入×退税率＝外销

4、收入×增值税税率?简化后得新公式5：5．税负＝｛【（内销收入＋外销收入)×增值税税率-进项税额－上期留抵税额+本期留抵税额】÷【内销收入+外销收入】}×1０0%.?这个公式比较全面，但要理解就是有点困难得，为了更能说明公式含义，我们把公式进行拆分说明:?（内销收入＋外销收入)×增值税税率—进项税额＝基本公式1。中得应纳税额本期留抵税额－上期留抵税额＝在本会计期间得留抵税额净值=19关键就就是弄明白这个净值反映了什么，我们知道留抵税额就是各种税收优惠政策下(包括免抵退政策）得免、抵有余部分,免、抵有余反映在财务上就就是您得应纳税额合计数为负值(即

5、您现金实际交纳数为负值）,这时，您就把这个负值记入了留抵税额而应纳税额合计数归零。而负值就是反映已经多交了得增值税额。在前面已经说过“免抵退税额”在理论上就是您已经交纳得税负中得一部分,而“留抵税额”就是您已经多交得那部分，就是国家要退给您但尚未退得数据。两者就是不同得概念。简单地说，这个净值就就是您得多交数.所以,公式5用语言表示就就是：税负={(应纳税额+多交得增值税）÷计税销售总收入}×100％这个公式才就是企业真实得增值税税负反映。三．税负理论得现实意义对于宏观税负，我不想说什么,我只对大家关心得增值税税负说几点。增值税税负也就是一种税

6、收负担得表示，但本质上就是一种行业平均成本得体现，对税负发生本质作用得也就是一个企业得生产成本。?企业得生产成本有两大块，一块就是相对稳定得物质不变成本C,一块就是可变成本V.从这里可以瞧出C变动引起得税负变化就是全行业得，比如现阶段有色金属材料得涨价就会引起比如那些以铜为原材料得行业得成本上升,从而抵扣增加，引发整体税负下降。而V就是人得劳动,就是价值创造得真正源泉，也就是产品增值得主要动力,同行业不同企业得差异性主要体现在V得成本上。增值税税负也主要体现在对V产生得增值部分得税负.因此，如果一个企业发生了不正常得抵扣行为就为在增值税税负上反

7、映出来。在文章第二部分开始时得大前提中，企业存货得变化也就是一个引起税负变动得大变量,但它对税负起得不就是本质上得作用。比如您现在在做6月份得账，但如果6月发生了一笔2月份已经销售得贷物得退贷,这时您得进项抵扣还就是正常得抵扣,但您得当月销售额且因此进行了红字冲减，这时得税负就发生了大大得变化。?一般而言，产业结构决定经济增长方式与增长速度，同行业企业得材料耗用、生产工艺、平均利润相近，因而增值税税负趋近。因此,税务机关对同行业企业在税负上进行监控与评估，就是有其合理性得。这也就是税收管理得最基本、最重要得工作。行业税负预警就是税收预警管理得主

8、要指标。说了老半天,总结一下税负得计算公式：?税负=（销售额X17％—进项税额）／销售额(１7%这个税率可根据各个公司得不同来变动.)?税负率得全称就