构建商业银行内部审计模式增加组织价值的思考.pdf

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1、财会／审计《合作经济与科技》No．10s2O14构建商业银行内部审计模式增加组织价值的思考口文／时如宁(中国建设银行河北总审计室河北·石家庄)[提要]商业银行内部审计是公司治理的重要控制和监务于企业，与企业发展息息相关。商业银行内部审计部门作为督环节，在增加组织价值上发挥越来越重要的作用，鉴于我国一支监督力量，在体制、队伍、技术等方面，具有为组织增加价商业银行在公司治理上参差不齐，内部审计要同时兼顾监督、值的独特优势。评价、建设三种职能。本文通过分析商业银行内部审计制度、体(一)“垂直管理、相对独立”审计体制的保障。独立性作为系、审计实务等方面，探索增加组织价值的新途径和方法。内部审计

2、的最基本原则，是职业开展、提升价值的保证。商业银行已经按照监管部门要求，在审计章程对相对独立和垂直管理关键词：商业银行；内部审计；增加组织价值；途径的审计体制和独立原则进行了明确规定，建立了董事会领导下中图分类号：F239文献标识~-5：A的、垂直管理、相对独立的内部审计体制，在实践中己进行了长原标题：试论构建商业银行内部审计增加组织价值的模式框架期探索。收录日期：2014年7月21日(二)高素质审计队伍的支撑。内部审计发展至今，已经形比尔·贝克特在其著作《内部审计职能体系》中指出，价值成为一个相对稳定、相对专业的职业群体，具有一定的专业能问题将会取代独立性来支配内部审计工作。内部审计

3、人员虽然力和职业操守，且具备多方面的专业知识，能适应企业管理发不直接从事经营活动，但不等于不创造价值，内部审计可以通展的需要，为企业创造价值。过发现内控缺陷和风险提出建议为银行减少损失，创造直接价(三)内部审计信息化的支持。随着信息化技术的广泛应值；通过审计部门的“震慑价值”，促使其他业务部门做出被动用，金融企业经营模式发生着深刻变革，经营风险也日趋多样、“自控”行为，提高工作效率，这可谓是间接价值。归根到底，内隐蔽和复杂。特别是计算机和网络技术的广泛应用，使大部分部审计本质上就足‘种防范经营风险、增加组织价值的工作机业务信息为电子化数据，且数据巨大，完伞采用手l_方式已无制。法满足审

4、计实践的需求，内部审计信息化应运而生，并正在快目前，我国各个商业银行内部审计部门的定位、职责范围速发展。人不相问，部分仍停留在以对照制度检查为主的合规审计和以二、探索商业银行内部审计增加组织价值的新途径查错纠弊为主的真实性审计阶段，对于以评价经营管理的效益随着现代企业经营模式、管理模型、投资方式、业务规模的性和风险为主的风险导向审计、以流程再造为主的内部控制审不断变化，企业的所有权人对企业内部审计提出了更多需求，计等增值型内部审计进展缓慢。内部审计部门是继续发挥传统外部监管部门对内部审计的设置和作用发挥进一步规范。内部第三道防线的再监督作用还是向风险、内控导向的审计转型处审计职能不断变

5、化，审计理念不断更新，由传‘价值保护”向在了选择的十字路口，一种观点为，内部审计要完全排斥监督“价值增值”转变，由揭露问题型向持续改进型转变，由被动接的活计，要干审计的活；另一种观点认为，内部审计要服从组织受型向主动参与型转变，由单纯强调独立性向积极追求价值增目标，继续监督职能的发挥。其实，监督、评价、建设职能是内部值转变，由过程控制型向风险管理型转变，由借鉴应用型向开审计的三项主要职能，是不可分割的；增值型内部审计和以前发创新型转变，这些转变对于商业银行内部审计部门的职能提的内部审计没有严格的分水岭，增值型内部审计并不是一种新供了新思路和方法。生的审计类型，只是内部审计发展的一个新阶

6、段，仍然承担着(一)研究应用内部控制基础审计方法论。内部控制审计是查错纠弊的角色。与其争论，不如在实务中根据企业公司治理内部审计的精髓，离开了内控基础审计的理念和方法，内部审完善程度开展业务，在公司治理结构不完善的企业，内部审计计也就失去了灵魂。正是因为有了内控基础审计的理念，才体继续多担负对管理层责任履行效率的监督检查；在公司治理结现了内部审计有别于业务检查，凸显了内部审计存在的价值。构比较完善的企业，内部审计可以在风险管理和内部控制等方掌握了内控基础审计这—“魔杖”，审计人员就可以超越单一的面不断探索增值的途径和方法。在保持与组织目标一致的基础业务，整合各方面、各业务领域的信息，进

7、行“跨界式”的综合分上，任何工作的开展都是内部审计增加组织价值的方式，“无论析，从内部控制的角度看待各业务、各环节问控制的有效性、合黑猫白猫，逮到老鼠就是好猫”，内部审计部门要在实践中不断理性、健全性，真正体现内部审计的专业性和审计价值。寻求验证自身存在的价值。内部控制审计不是一类专项项目，而是一种方法论，贯穿一、商业银行内部审计增加组织价值的优势于每个审计项目流程中，是在揭示遵循性问题的基础上，基于内部审计部门作为企业的一个职能部门，归属于企