财务系统加强内部控制的策略.doc

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1、完善内部控制的策略9财务系统加强内部控制的策略◆背景——希望集团财务直接告诉我们具体如何去做。——你们集团财务又没具体说该如何处理此类事项，我们只能按照我们对会计准则的理解，并结合我们一贯的做法来处理这些事项，因此你不能认为我们的做法不妥。——你们集团财务搞的这个内控检查，只能说是调查；你们的内控检查不是合法的，只有集团审计部，或者你们在获得集团总裁和分子公司总经理授权的情况下，你们才能检查分子公司的账本；账本不是随便可以检查的，你的检查报告我可以签字，也可以不签字。——你们发的那些税务信息最好经过结合我们实际情况的具体加工整理后再发

2、，效果会好一些，否则我们都没有时间去看，即使我们有时间去看，但可能我们的理解会跟集团财务的理解不一样。——集团财务最好有一套具体的标准给到我们去执行互查。——我们财务科之前做了一些制度，但是递交审批的时候被退了，回复是由集团统一编制。——我们希望集团财务给出一套具体的财务管理标准。——有些事项不是我们不去处理，而是我们提交相关部门之后，不了了之。——你们集团来我们这里检查，可以；我们去集团检查，希望也可以，我们希望有机会去集团公司或者标兵公司进行内控检查，我们认为它们的存在问题并不见得比我们的少。——你们集团财务搞的这个内控检查，把目

3、标定为在审计之前把问题消除掉，太浮躁了，你们应该跟审计监察部的人联合起来检查，共同解决问题。——对于审计报告发现的问题，靠内控检查事先清除掉是不现实的，你们是搞第二个审计部，你们集团财务领导应该跟老板好好沟通，告诉老板——不是所有问题都是财务人员工作不力造成的。——你的检查报告只写财务的问题就可以了，其它的问题你不要写了。◆解决办法1——内控检查概况而言，如果以检查为手段，可以建立五张不同层面的筛查网，具体包括自查、互查、集团财务内控检查、外部审计和集团审计监察部内部审计。从目前的情况看，集团审计监察部的内部审计和集团财务的内控检查相

4、对略好一些，外部审计之所以效果不怎么样，主要与其审计目标有关系——仍然是侧重财务报表的传统审计。个人建议，聘请知名会计师事务所开展一次全集团范围的内部控制审计，审计目标要求侧重于识别控制缺陷和风险事项，以及控制缺陷的具体解决方案设计。◆解决办法2——风险监测和内控政策针对某一时期、某一类型的特定问题，即某些情况下，该做出何种选择或者参照何种原则，这就是内控政策。相对于规章制度，政策指引更为灵活和更易操作，并且编制难度相对较小。完善内部控制的策略9内控政策表需要不断的更新补充，预计五十条基本可以消除掉大部分风险。但是，手工监测面临的障碍

5、不少，过于依赖集团会计政策、管理政策的具体化。◆解决办法3——内控手册和内控体系评价标准从目前大多数上市公司的实践来看，建立内控手册和实施内控体系评价是主流做法。内控手册和内控体系评价标准，通常是每年更新发布一次。很少有公司是自己完成的，通常都是找咨询公司来共同完成，耗时1—2年。◆最好的办法——持续坚持上述3个办法和国家五部委联合颁发的《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制评价指引》的提出的内控建设方法是一致的，前面两个办法已经在执行，但尚需加速完善，第三个办法是最重要的，最有效的，但也是最难的。完善内部控制体系的关键，就是持续坚

6、持。真正简单实用的办法，不在于有多少高明的策略或规划，重要的是锁定一两个策略或规划持续坚持做下去，做到极致。浮躁、急功近利、半途而废等瞎折腾，对于内部控制体系的建设没有什么用处。总之，最好的办法就是锁定既有方法持续坚持下去。首先坚持执行内控检查计划，把检查项目和检查方法标准化，提高速度和质量；其次启动风险监测办法并制定内控政策；最后是找咨询公司协助建立内控手册和内控体系评价标准。◆2010年第四季度工作计划目前已经编制了15条内控政策，编写流程11个（已发布7个，基本完成4个），完成EKP流程模板5个（其中一个准备审批完成）。受阻于对

7、全部情况的了解，整体进度不佳。内控类工作任务（尤其是内控检查和风险监测）和打猎捕鱼的性质相当，每一次任务的对象和结果都是不确定的，或者满载而归，或者两手空空。减少失败的最好办法，就是不断积累经验。拟在9月份补充5条内控政策，协助税务组把5个月前就已经完成二稿的4个流程文件完成审批发布；10月份，完成风险监测的初次实践并总结经验，拟制定适合所有财务机构的简化版内部控制基本要求；11月份，补充内控政策和修改一些不适宜的流程，拟对前期差错更正和递延所得税会计分别编制作业规程；12月份，完成第四季度风险监测任务，并制定下年工作计划。◆内部控制

8、整体框架最大的管理风险来源于两个方面，一是每个岗位是否充分履行职责，二是每个岗位是否按照程序做事。解决这两个问题的办法，就是编制岗位手册。以上如能全面执行到位，并不断的更新完善，基本就可以算走上正轨了。不过内控手册和内控