论煤矿企业内部审计中的风险及应对措施.doc

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1、论煤矿企业内部审计中的风险及应对措施　　摘要：近几年，随着煤矿企业的不断发展，其内部审计和内部控制也在逐渐的趋于完善，经历了二十多年的时间，内部审计工作在职能的发挥和业务的建设上都得到了很大的进步。内部审计旨在确定公司治理、运营过程和风险管理控制过程中存在的薄弱环节，为管理者实现企业目标和效果提出独立的、客观的、建设性的和可理解性的评价，推动公司科学治理、增加企业价值进而改进企业经营，从而实现企业目标。本文首先分析了煤矿企业的内部审计和内部控制，分析企业内部的审计风险的主要类型，阐明企业内部审计风险的特征，分析企业内部审计存在的风险，根据风险提出内部审计风险的应对措施。　

2、　关键词：煤矿企业；内部审计；内部控制；风险；应对措施　　中图分类号：F239.5文献标识码：A文章编号：1001-828X（2014）06-0209-02　　煤矿资源的开采带来的效益是煤矿企业的主要的经济效益来源，煤矿企业的工作中心也是围绕煤矿资源的开采来开展的。但是由于煤矿资源的开采具有资金投入大、建设周期长、建设的过程中需要两个以上单位共同完成而且工程的专业性比较强等特征，所以，向管理要效益，则必须强化针对煤矿企业矿资源开采的各个环节的内部控制工作。从管理角度对煤矿企业可能发生的问题做到防微杜渐，同时分析原因，进而提出相应的改进措施。　　一、煤矿企业的内部审计和内部

3、控制的分析　　内部审计是指创建在企业内部，服务于管理部门的一种客观的、系统的、独立的审查、评估、监督活动。主要用于审查、评估、监督企业财务信息的合法性、客观性和财产安全性的，检测、监督企业内部机制的运行效率，以及评估、监督企业自身经营的合法性和业务成绩的达成效率。　　内部控制是指企业为了保证财产的安全性、经营目标的顺利完成以及财务信息的正确性，在企业内部实施的自我规划、调节控制、评估、约束的各种程序、方法、措施的综合。　　二、煤矿企业内部的审计风险的主要类型　　1.内部控制引发型的风险　　内部控制制度是现代企业内部管理制度中最重要的组成部分，企业是否有健全的内部控制制度将

4、直接影响企业的内部审计质量。我国的一些企业内部控制建设不健全，致使审计人员不能发现一些差错或舞弊行为，从而给出错误的审计意见或者结论，引起审计风险。　　2.机构引发型的风险　　单位的内部审计机构是在单位负责人的领导和监督下进行工作的，单位的领导掌握着审计人员的人事调动、工资福利待遇等与其切身利益相关的事情。审计人员不能独立的进行审计工作，而且其所出具的审计意见或者结论的可靠性、真实性不能得到保证，容易造成审计风险。　　3.法规引发型的风险　　当前，与内部审计相关的法律法规存在着时效性差、内容过时等等问题，容易使审计人员在审计的过程中面对新问题、新困难无法可依，只能凭借其自

5、身的职业经验进行主观的经验判断，这样也容易引起内部审计风险。　　4.行业特点引发的风险　　因为煤矿企业自身的行业特点如工程建设主要在地下，煤矿的安全生产工艺复杂，机械化程度低等。其产品为地下商品，成本控制难，尤其是南方煤矿，容易受自然灾害影响，而且煤矿企业行业标准欠缺或更新不及时。由于各职能部门的工作特点内容不同，不能只依靠单一知识面的审计人员进行审计，容易带来审计风险。　　三、企业内部审计风险的特征　　1.目标性　　企业的内部审计风险存在于企业的各个环节，最终与企业的目标风险融合，企业的最终目的即是盈利，企业内部的审计目的是为了提高企业经营管理的能力。企业的经营目标风险

6、的大小决定了内部审计风险的大小，所以，企业的经验目标愈大风险愈大。　　2.全面性　　企业外部审计的范围小于内部审计的范围，经营方面的、财务方面的财经法规等均会产生内部审计的风险。内部审计人员应当能够充分的认识到风险，并且能够及时的以审计意见书或报告的形式提出风险。　　3.内部审计的深入性　　企业的外部审计是依据自己所需要的选择相应的审计内容，企业内部审计则必须以企业的整体目标位中心进行，根据企业的整体需要进行内部审计的日常工作，同时根据企业的实际情况确定内部审计的内容，没有自主性。　　4.内部审计的独立性和客观性受到制约　　内部审计可以管理约束本单位的员工和事物，无法对些

7、外单位的人和事则进行审计，因此会影响企业内部审计工作的正常进行。人情关也是企业内部审计的影响因素。企业的审计人员与员工一起工作、生活，日子长久了就会产生感情，当企业员工出现问题时，审计人员面临的是法与情的选择，考验着企业内部审计人员，同时，审计人员也面临着审计风险，企业审计人员是审计工作能否真实的关键。而且企业内部的审计工作的公正性、客观性也受多种因素的影响。　　四、煤矿企业内部审计存在的风险　　1.组织机构不健全，人员素质有待提高。　　我国煤矿企业的内部审计存在着体制复杂、混乱的现象。一些企业把内部审计机构和其他的机构并行：