我国商业银行内控体制的构想-论文.pdf

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1、宣旦些：!：!盒j投稿热线：400．o16．9586CNll-3459／FISSN1005—4901总第558期20t*年攀一007—内控理论经历了几十年的发展，由最初的内部牵制到现在的coso模型，在一步步发展完善。我国商业银行在经历了9O年代的严重坏账问题后，开始重视内部控制的建设，但是由于对内控模式认识的不完善以及运营系统的低效，在经过几十年的建设后，内控问题以及比较严重。该文着重将改变内控模式与改进运营系统相结合，尝试为我国商业银行设计一种新的内控系统。固高业锶体利的构想◎李旦1992年Treadway委员会在经过多年的研究，发布了《内部控的成本不能大于因未实施内控而带来的成本；强

2、调了内控只能控制一整体框架》，即通称的COSO报告，从而开启了内部控制做到合理保证，具体效果还取决于企业的先天条件。的整体框架时代。近年由于安然事件、世通事件等严重公司治理我国商业银行内部控制情况。20世纪90年代初，我国商业案件的发生，使得企业内控成为了全球热门话题。我国商业银行银行由于缺乏内控意识，没有建立有效的内控机制，导致了严重在经历90年代的坏账问题后，也开始对内部控制给予很大的重的坏账呆账问题，1990年四大国有银行坏账占全部贷款比例超过视，但我国商业银行实行的是内容控制以及以职责划分的矩形运了20％，不良贷款总额比例超过了70％，1991年末，坏账问题持营系统，控制模式的落后

3、与运营系统的低效使得几十年的银行内续发酵，当年坏账比例超过了自有资本，产生资不抵债。可以说，控效果并不怎么显著。我国商业银行要建立有效的内控系统，必我国商业银行的内部控制起始于对坏账的管理控制。1994年和须改进控制模式与运营系统并将两者合理结合。1995年全国银行业出现了全行业亏损，究其主要原因还是没有有本文的第一部分主要总结了内控理论十几年来的发展以及近效的内控系统，缺乏对贷款质量的合理审核以及后续评估。1992年来我国商业银行内部控制的现状，第二部分分析了我国商业银年COSO委员会颁布五要素的内部控制框架，引发了全球性内部行内控低效的主要原因，第三部分则将COSO内控框架与“前中控制

4、高潮，也促使我国商业银行开始思考建立内控系统。1998年后”台分离的银行运营系统结合，构建了针对我国商业银行的内巴塞尔银行业委员会发布了银行内部控制系统框架，我国商业银控系统。行也开始了全面内控系统的建立。经过几年对银行经营模式的探内部控理论的发展及我国商业银行内控现状索以及内部控制的建立，取得了一定的成效，降低了运营成本和什么是内部控制?从控制的管理学定义出发可以这样理解，金融风险。但显然这些改进很跟上经济的发展，贷款总额迅速扩内部控制是以企业根据组织的计划和事先规定的标；包监督检查大，金融工具的推陈出新，交易操作的日益复杂。经过几年商业各项活动及其结果，并根据偏差或调整行动或调整计划，

5、使计划银行的坏账剥离和上市治理，坏账比例有了大幅降低，但问题依和实际相吻合，保证目标实现。结合以上的理解和公司的定义可旧比较严重，2003年6月不良贷款总额达到3．2万亿元，2006年以得出以下结论：企业内部控制具有一定的目的性，是伴随着经一季度季度境内商业银行不良资产总额仍达到了1．3万亿，1～9月营的一连串动态管理，它本身是一种手段而非一种目的，企业控份新增不良贷款金额近9000亿元。主要原因还是银行内控系统的制目标的制定与实施受外部与内部环境的影响。整个企业参与在低效造成的，低效的内控也促进了操作风险的产生，2000～2004管理过程中，企业中所有的单元既是控制的主体也是控制的客体，

6、年商业银行共发生涉案金额在百万元以上的操作风险案件75起，他们既制定实施控制，也受他人的监督控制。其中人民银行6起，农业银行15起，建设银行17起，中国银行企业内部控制理论的发展。企业内部控制的产生可以说是伴18起，其他金融机构10起，除涉案金额不详的13起案件以外的随着企业产生而产生，自企业成立伊始内控活动便已开始。几十其他案件造成国有资产损失高达24．15亿元。年的发展，其定义仍遵循着控制的基本定义，所变化的是控制的我国商业银行内控低效原因综述模式与方法。其发展阶段可以大致分为将我国商业银行现行内控体制同COSO委员会提出的由五要内部牵制：以账目间的相互核对为主要内容，并实施岗位分素构

7、成的内控框架相比，可以发现我国商业银行普遍采用的是内离以确保所有账目的准确无误。容控制，这也是有“目标管理”的思想造成的。对内部控制缺乏内部控制制度：将内部控制分为内部会计控制与内部管理控整体性认识，更多的只是强调阶段性目标的控制与实现，导致了制，前者主要检查会计数据的准确性，保护企业资产。后者在于内控只能解决短期问题而不能形成有效的长期内部控制。具体可监督企业既定方针的实施，确保企业的经营效率。以分为以下几点：内部控制