医院基建修缮项目内部审计浅议.doc

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1、医院基建修缮项目内部审计浅议［提要］　近几年来，随着就医环境的不断改善，医院建设规模不断扩大，对基建、修缮项目的投入也不断增加，已经成为医院的重要经济活动之一，同时也成为医院内部审计工作关注的重点内容。因此，如何加强这方面的审计监督，以达到内部监管、预防与治理腐败、降低基建成本、提高投资效益的目的，是医院内审人员需要关注的问题。本文就目前医院基建修缮审计工作中遇到的主要问题进行探讨，并提出对策措施，以提高审计质量。关键词：医院基建修缮项目；内部审计；对策中图分类号：F239.45文献标识码：A原标题：浅谈如何提高医院基建修缮项目审计工作收录日期：2017年1月23日一、医院基建修缮项目内部审

2、计及其重要性随着我国医疗事业的发展，本市各公立医疗机构都加大了对基本建设项目的投入，这些变化对医院的管理提出了新的要求，同时在基建、维修工程预决算审计中暴露出来的问题也日益突出。如何发挥内部审计职能，加强审计力度，提高审计质量，是当前医院基建修缮项目审计面临的一个新问题，若此方面工作得不到应有的重视，将会阻碍医院的长远稳定发展。因此，如何管好，尤其是如何规范医院基建、零星工程，做好监督工作就显得非常重要。通过内部审计，可以及时发现资金问题，提高建设质量和水平，还可以构建完善的管理制度，实现医院基建活动的程序化和规范化。加强医院基建修缮审计：（1）可以对建设项目从调研、论证、立项、招标、施工、

3、验收等方面进行全程监督，有效督促总务部门在工作中认真负责、照章办事；（2）能取得良好经济效益，有效避免施工单位在竣工结算时虚报工程量与价格，合理节约医院经费；（3）能为领导决策提供依据，有利于医院实施长期稳定规划，为单位领导在基建投资决策中提供合理的审计意见。二、医院基建修缮项目内部审计存在的主要问题（一）医院基建和维修在基本程序和管理上存在的问题。目前，笔者在审计过程中发现医院在基本建设程序上存在如下问题：部分工程或单项服务未按规定招标，比如某医院将建设项目中的天然气管道、室内环境质量监测等工程和服务项目直接发包，未进行公开招标；评标过程不合规；部分单项工程违规分包；部分工程超概算却未按规

4、定报批；部分设备采购未按规定采用政府采购方式；部分工程未按规定办理施工许可手续等。在维修管理方面存在如下问题：维修管理制度不健全；维修工程未进行招投标或比价；维修合同管理薄弱；预算编制不科学，部分项目超预算。零星维修工程本身非常繁杂，具有可变性较大、不可预见性等特点，其施工之前往往没有严格详细的施工合同及施工图纸约束，尤其是抢修项目，一般都是先抢修再补单，很难做到规范管理。相当一部分维修工程缺乏施工图纸，为日后的工程结算留下很多“活口”。此外，笔者还发现目前对于生产工人社会保险费取费办法存在漏洞，根据最新的沪建管［2014］1065号《关于调整社会保险费取费和缴交核付办法的通知》规定，要求生

5、产工人社会保险费由施工总包单位按月凭社保缴纳凭证向建设单位申请核付，按实结算。但在实际操作过程中，对于不同的工种施工单位仍然按照整个工程时间来取费，且未提供相应社保缴费证明，显然不合理。（二）招投标文件和合同内容制定不严密。在具体实施过程中，一些招标项目出现了低报价、高结算的情况，究其原因多为招标文件和招标过程以及合同订立不严密所致。在评标过程中往往只考虑以低价中标而忽视招标文件中暂定的内容较多、施工内容不明确等因素，从而导致在竣工结算时出现增加施工项目、主材变更等情况，并在原合同上签订较多补充协议，而补充协议签订过程又没有经过医院党政联席会议通过，违背“三重一大”决策，存在个人行为，最终导

6、致竣工结算的项目与原招标文件中的项目大相径庭。另外，部分医院对院内招投标的评标专家或谈判小组组成的制度规定不够完善，未明确数量、身份标准等。同时，由于内部控制缺失，零星维修项目没有立项。有的可以不用招投标，缺乏监理。合同签订时条款不够严谨，内容不够完整，使事后审计非常被动或不能正常进行。（三）医院缺乏专门的基建、维修审计工作制度，缺乏必要的工作流程。基建修缮项目审计属于工程造价咨询的范围，技术性强，尤其是医院会涉及到医疗设备，如设备带、医用气体等，其工程造价审计具有其自身的特殊性及复杂性，然而绝大多数医院并无专业的工程造价师，往往通过聘请第三方机构进行决算审计。由于在建造过程中没有相关专业人

7、士监督，故在最后送审资料时往往不全面，即便是审计师到场验收，也只能通过验收图纸等资料与现场比对，对于那些隐蔽工程、工程质量、产品规格型号等都不能很好及时的确认，导致该审减的金额没有审减下来，给医院造成经济损失。由于缺乏必要的工作制度和工作流程，在涉及隐蔽工程和一些旧楼的改造工程中，其中的拆除及变更部分无法得到及时确认，在质量核查及最后结算时，无法确定原有部分与新施工部分的界限，往往造成纠纷，给结算审计工作带来