管理会计在实际应用中存在的问题.pdf

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1、年第期青岛海洋大学学报社会科学版管理会计在实际应用中存在的问题孙建强,、、、管理会计学是一门新兴的边缘学科它广泛吸收了现代管理学系统学运筹学统计,。学等各方面的研究成果成为多门学科的结合体利用管理会计的各种方法和技术可以为、、、。,企业提供预测前景规划未来参与决策控制和评价经济活动等功能从理论上讲这些,,功能足以使管理会计成为现代企业提高经济效益的有效手段但是在实际应用中它并不,,。象预期的那么奏效而且随着科学技术的不断发展其存在的间题也日益突出主要有以下几方面。一、管理会计理论与实践脱节。、,,。管理会计的前提假设发生动摇不切合实际从而使会

2、计决策的真实性减弱管理会计中采用的技术和方法是以下列主要假设为依据的①决策者是企业的所有者或者决,,策者必须承担企业所有者的经营目标②决策者取得的各种信息资料不需要花费任何代,。,价③决策者具有很强的分析和处理信息资料的能力但是在实际工作中这些假设一般。,并不成立首先现代企业大多数是所有权和经营权相互分离的企业所有者聘用总经理来,,、管理企业总经理再雇佣下层经理来经营所有者与总经理总经理和下层经理之间都是,。一种委托与代理的契约合同关系在合同中明确规定了各自的权利和义务因为双方都具,。因,,有各自的利益所以他们在目标信念上也不尽相同此在分权管

3、理条件下决策时必须,考虑双方的不同利益和行为动机在想方设法增加各自利益而又不损害对方利益的情况,。,,下使委托人效益最大化其次信息的取得是有代价的它的取得成本与效益一般是合理,,,配比的要使一项决策可信度高就需要大量高质量的信息资料相应的信息资料的取得,。,,成本是比较高的如果信息成本过高则没有实际应用价值最后在现实中决策者具有,。,,很强的处理信息的能力也是不具有普遍意义的因此根据前述假设利用管理会计的方,。法和技术所作的决策很可能不为最佳甚至有可能失实、复杂的数学模型不适合现行实务。数学模型是对客观事物主要方面的一种定量抽象,它是企业改进

4、经营管理、提高经济效益的重要工具。但是有些管理会计教材往往热衷,、,于追求复杂的数学模型如多元线性回归非线性成本函数等这些模型很难应用到实际,,中去这是由于复杂的模型不仅要花费很高的资料信息成本而且也超出了一般决策者的能力范围。、,。由于传统思想的影响使一些管理会计的理论和方法没有得到充分应用譬如在成,、,本计算方面变动成本法作为企业改善经营管理提高经济效益的有利工具没有得到充。,,分重视在产品成本中固定成本是为企业提供基本生产经营能力的成本它在一定期间,,,内保持不变不受短期决策的影响而变动成本是随业务量的变动而正比例变动的是产。,,品决策

5、中的相关成本因此变动成本法有利于正确计算产品成本以及利润准确考核各,,,。责任单位的业绩鼓励先进鞭策后进从而有助于提高企业经营管理水平和经济效益但,,,是在实际工作中会计人员受有关规定的影响往往只关心其会计实务是否符合财务会,,,目计惯例的要求而不考虑它的有效性即是否有利于企业战略目标的实现因此前在企,。业中广泛采用的仍然是全部成本计算法变动成本计算法倍受冷落、,,二思想观念陈旧导致使用者缺乏主动性和创造性不利于现代企业战略目标的实现。、,产品成本的确定仅仅是按照现有的生产能力和技术条件得出的标准成本而没有采取措施去降低产品成本。采用这种方法

6、计算出来的成本往往偏高,因而不利于产品的市。,,,场竞争因此要使产品有竟争力企业就必须积极采取措施降低成本在这方面日本企。,业做得比较出色他们实行以市场为导向的经营策略并且非常重视产品设计阶段成本降。,,低的具大潜力在设计产品时他们不是简单地利用现有的生产技术和工艺流程而是力使产品价格在市场上有竞争力按照产品的市场竞争价格来确定的目标成本通常低于标,,,准成本为了达到目标成本就必须对现有生产技术和生产程序进行大胆的改造同时发,,。动职工群策群力使产品的制造成本逐渐接近以至最终达到目标成本、,,在存货控制方面最佳库存模式只是被动地接受现有的各种

7、参数而没有去主动地,。“”“”改变这些参数使它们达到最优化最佳库存模式中的经济订货量和最低生产批量等,,,模式包含各式各样的数学模型它们的建立考虑到了现存的各种参数既包括了单位订、、,、、货成本每批调整准备成本单位年储存成本又包括全年需求量的不确定性商业折扣。,订货提前期和缺货成本等这些考虑了各种情况的数学模型看似十分完善但实际上它们并不具有很高的实用价值。现在很多企业都舍弃了这些模式而另辟蹊径。日本企业的作,,,法是一方面降低生产调整准备费用一方面强化合同管理使其能及时收到订货并且合,,。理制定生产作业计划力争达到及时生产或小批量频繁生产以

8、减少平均存货这样既可,又可以减,,。以减少存货的储存成本少废料降低返工率提高工作效率和质量受日本的影,“”,以,响美国的一些公司也逐步实行了及时适量生产和存货控制制