管理费用、营业费用、制造费用、生产成本等明细科目的开设.doc

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1、管理费用、营业费用、制作费用、生产成本等明细科目的开设一、管理费用：1•开办费：根据新会计准则的规定，开办费符合资产定义，发生时直接记入本科不再作为递延资产核算；2.董事会费：核算董事会成员津贴、会议费和差旅费。3•工资及奖金：核算实际支付给职工的工资、奖金，发给职工的一次性补助、补贴，如年终奖、优秀员工奖等，4•职工福利费：指为直接为职工支岀，与公司经营业务没有直接关系，除工资资金事项以外的费用。如为公司饭堂支出的费用，不在工资表核算的餐费补助、体检费、商业保险费，职工宿舍发生的水电费，食堂发生的各项费用等；5•办公费：指企业管理部门发生的各项办公费用，如名片费、复印费、矿泉水、办公室用的

2、茶叶等，不包括办公用詁、印刷单据费等。6•物料消耗：指企业管理部门领用或购买的消耗性物料的费用，包括电脑软盘、色带、配件、办公用设备配件等。购买的复印纸、打印纸、传真纸和财会部门购买和卬制的账簿、凭证、报表的费用也在本科H核算。7•业务招待费：指企业因业务经营的合理需要招待客人而支付的烟、酒、餐费等，出差时发生的餐费记入交通差旅费。8•公关业务费：指支付给相关人员的业务费、利是等业务关系费。9.交通差旅费：指企业管理部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。10.电话通讯费：指企业管理部门办公或职工发生的固定电话

3、、移动电话费、上网费，费用不多的，也可合并放在“办公费”明细科H核算。11•折旧费：指企业管理部门使用的各种固定资产计提的折旧费。12.税金：指企业发生的房产税、土地使用税、印花税、车船税。13•保险费：指企业为固定资产或财产如房屋、设备及其他资产向保险机构投保而应支付的保险费用，不包括为职工投保的保险费。14.社会保障费：指为员工购买的社会保险费（根据法规规定为企业负扌卩•的部分），有别于为职工购买的商业保险。15•租赁费：指企业管理部门采用经营租赁方式租入各类管理用资产而支付的租金，色括-办公用房租赁费、生活用房租赁费等。不包括融资性租赁固定资产的租赁费。16.水电费：指用于企业管理部门

4、办公用的水电费，不包括为职工宿舍支付的水电费。17•修理费：指企业管理部门使用的房屋、口常办公用品修理发生的人工费及材料费等。18.咨询费：指企业因业务需要向有关咨询机构进行生产技术咨询和经营管理咨询所支付的费用或支付企业经济顾问、法律顾问、技术顾问等发生的费用，如ISO咨询费、会计报表审计费。19.教育培训费：指企业实际发生的用于企业职工支付给教育培训机构的教育培训费。20.书报资料费：指按规定标准订阅的各种报刊,杂志和用于业务学习，工作所需工具书，业务书籍费用，包括自编书籍，资料的编辑费用。21•行业行政管理费：指行业主管部门、行业协会、商会、政府有关部门收取的不屈于税收项H的费用，为汽

5、车交纳的养路费、年检费也在此科H核算。22.检验检测费：指行业主管部门、政府部门要求的年度检验费、检测费，如免税产品检测、为取得出口证而发生的检测费等，与口常产詁的合格性检验分开。23.绿化清洁费：指企业对生产经营场所进行清洁、绿化而发生的零星费用以及用于企业车辆的卫生清洁费用。不包括纳入基本建设预算进行的配套绿化费用，也不包括用于公司饭堂的清洁费用。24.其他：指不属于上述要求的其他为企业纽织和管理生产经营活动而发生的各项费用。二、销售费用：1•工资及奖金：核算实际支付给职工的工资、奖金，发给职工的一次性补助、补贴,如年终奖、优秀员工奖等，2•职工福利费：指为职工和为公司饭堂支出的费用，如

6、不在工资表核算的餐费补助、体检费、商业保险费，职工宿舍发生的水电费，食堂发生的各项费用等；3•办公费：指企业管理部门发生的各项办公费用，如名片费、复印费、矿泉水、办公室用的茶叶等，不包括办公用品、印刷单据费等。4•物料消耗：指企业为专设销售机构购买的消耗性物料的费用，包括电脑软盘、色带、配件、办公用设备配件、专设销售机构的印刷单据、账簿等。5•业务招待费：指企业因业务经营的合理需要招待客人而支付的烟、酒、餐费等，出差吋发生的餐费记入交通差旅费。6•公关业务费：指销售机构支付给客户的业务费、利是、节日拜访等业务关系费。7•交通差旅费：指企业管理部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、

7、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。8.电话通讯费：指企业管理部门办公或职工发生的固定电话、移动电话费、上网费,费用不多的，也可合并放在“办公费”明细科H核算。9•运输装卸费：指为销售商品发生的运输费、装卸费；10.货运保险费：指为销售、运输商品而发生的货物保险费；H.r告费：指通过媒体发放的广告费12•业务宣传费：指各种促销品、赠送品，包括销售部门为兴办促销活动的赠送品；