应收账款核算与管理的调研报告.doc

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1、应收账款核算与管理的调研报告摘要应收账款是指企业因销售商品、材料、提供劳务等，向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到的商业承兑汇票。应收账款的确认与收入的确认密切相关。由此可以看出应收账款对于扩大的企业的收入有极其重要的作用。企业通常利用赊销来扩大销售，增加销售收入，增强企业的市场竞争力。应收账款的回收情况对于企业利润也有很大的影响，同时应收账款在我国的企业中也占有重要的意义。本次调研主要从应收账款管理、销售折扣方式、坏账准备计提三个方面来考察应收账款存在的问题，并且应该采取哪些方法来解决，从这三个方

2、面也能够认识到加强应收账款的重要性。关键词：应收账款销售折扣坏账准备清查信用管理一、调研单位概况本公司是一家中外合资企业，是一家专业从事机械设备用的特种润滑油产品的集研究、开发、生产、经营为一体的中外合资企业。本公司的固定资产有1119万元，年产5000吨高品质的润滑油，本企业的润滑油主要分为7大系列，100多个品种。本企业主要以工业用油为主，同时本企业也是一家生产加工企业。公司采用高品质的基础油、复合优质添加剂，配合现代化的生产工艺，严格按国家标准或行业标准进行生产和检测，产品以优越的性能、适中的价格、全面及时的售后

3、服务赢得了众多客户的信赖和厚爱。该企业的财务审计部门主要有8个人，一个财务经理，一个财务助理，两个出纳（一个现金出纳，一个银行出纳），一个开发票员，两个管理客户账本的人员，一个内部审核人员。本企业的财务人员人数可能较多，但是本单位日常工作的业务量非常的大，并且特别的零散，因此八个人是很合理的。二、应收账款核算与管理上存在的问题(一)企业应收账款管理制度不完善1.应收账款缺乏清查制度本公司财务审计部门有两名管理应收账款账务的会计人员，主要进行应收账款日常发生的业务进行整理、入账、对应收账款的定期清查等工作。虽然公司确实有

4、规定会计人员要定期进行应收账款的清查工作，但是只是口头上这么要求，并没有形成正规的文件。所以在实际工作中会计人员并没有严格的对应收账款进行定期清查，有的时候客户传来对账单要求对账，财务人员只是就传来的对账单与本单位核对，核对准确后只是告诉对方已经准确，并没有盖上财务公章，进行留存。这样的对账根本就没有法律效力，对与不对也没有什么区别。公司没有建立合理的定期清查制度，没有合理的定期清查制度就导致了企业存在大量的应收账款，无法使企业判断客户的回款能力和信用状况。2.应收账款缺乏跟踪机制本公司的应收账款管理缺乏较为系统的跟踪

5、控制，主要表现在财务人员只负责记账，业务员只负责销售。业务员只关心销售额，而财务人员只关心账做的对不对，二者不进行沟通，这就使销售与核算严重脱节。短时间内没有暴露问题，但是通过3月份的系统对账发现有许多客户的欠款零零散散，有的数额很少，有的数额却很多。还因为业务员与财务人员不及时对账使记录错误无法被发现。当这些问题暴露时，业务员与财务人员之间就出现了一个互推责任的现象，不管是谁的原因都为工作带来了很大的麻烦。（二）销售折扣方法不当本公司的销售折扣方法采用的是商业折扣，商业折扣在销售时就已经发生，并不会构成最终成交价格的

6、一部分。在工作中有这样的现象，销售时使用了商业折扣的方式，客户也增加了购买润滑油的数量，但是有些客户仍然无法在短时间内偿还货款，而致使企业的应收账款未减却增。在此种情况下，使用商业折扣的方法虽然能够扩大销售量但是也增加了应收账款的数额。应收账款数额的大量增加就注定会增加所计提的坏账准备数额，所以说此种销售折扣的方式不利于企业的生产经营。（三）坏账准备计提方法不当本公司的坏账准备计提方法采用的是销货百分比法，销货百分比法的主要依据就是当期的赊销数额，此种方法计算出来的坏账损失是用本期应收账款的发生额计提的减值损失加上坏账

7、准备的贷方余额。用此种方法就会忽略在本期收回的赊销业务，本期收回的赊销业务财务风险已经不存在，就不应该再计提坏账准备。但是用销货百分比法就没办法考虑到这种情况，还在继续计提减值准备，这样的做法是不准确的。在会计人员更替时也会使财务人员忽略这种情况的存在，进而使坏账准备挂账时间过长，最终无法核销。因此，用这种方法来计提坏账损失对于企业对应收账款上的管理是极为不利的。三、解决办法（一）加强应收账款管理1.建立应收账款内控机制本公司的应收账款管理缺乏内控机制，没有严格的规章制度规定业务员的工作。因此，企业应该将规章制度落实在

8、字面上，严格要求财务人员按照规章制度办事，并且指定专门的人员监督应收账款的会计人员的工作。定期检查会计人员是否对有欠款的客户进行了对账，是否将对账过程落实在字面上，有没有形成合法的、合理的、有效的对账依据，以便于监督人员的检查，也有利于公司判定客户的信用和回款能力，以便做出更有利于企业的决策。2．建立应收账款跟踪机制2013年从我