国有企业内部控制现状与对策.doc

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1、国有企业内部控制现状与对策企业内部控制制度是现代化企业管理的重要内容,是保证决策日标实现的有效手段,没有强有利的控制措施，企业制定的各项目标难以实现，规划难以落实。当前，我国以建立现代企业制度为目标的国有企业公翌制改革取得了…定的成效。但是在改制过程中，要想真正实现公司制的机制转变,还存在很多问题，严重彫响了国有企业的发展和经迸效益。一、我国公司制企业内部控制的现状同前，我国上市公司、国有企业建立的内部控制系统存在着内容不完整、设计不合理的问题。主要体现在：1•从我国内部控制的法规建设现状看，内部控制法规建设混乱，这些法规基本上都是行业性的，主要适用于本行业的企业和组织，而对于其他行业

2、或部门的企业和组织来说，往往适用性很差，基本上都是自成体系，各行其是。内部控制的建立、实施、检查与评价缺乏统一的指导依据，有待统一。2.内部控制环境弱化(1)公司治理结构形同虚设，职责分工不科学，缺乏相互制衡的机制。我国的公司制企业大部分第…大股东都是国有股，国有股东在公司的股东大会上对公司的重大问题和董事选举上有绝对的控制权，导致国有股东独揽大权，董事会监督作用虚拟化，监事会作用有限。(2)管理者素质较低。管理者素质在企业经营管理中起绝对重要的作用，素质不同，对企业发展所产生的影响也完全不同。管理者的素质直接影响到企业的行为，进而影响到企业内部控制的效率和效果。在我国还未形成一个职业

3、经理人市场，经理人的选择多数不是通过公开招鳴、选拔、考核的方式录用，而大都是靠关系、靠国有股东任命等方式录用，管理人员业务素质较低，制约着企业的发展。(3)尚未形成自己特有的企业文化。一些企业在实际建设企业文化过程存在了不容忽视的问题:…是领导对企业文化建设工作的重要性认识不足；二是没有将企业文化建设视为一项长期性、系统性的工程来做，缺少统一规划；三是各部门没有协同行动，形成整体，发挥合力；四是企业精神开掘深度不够，没有形成具有鲜明特色的企业理念；五是没有深入进行企业文化教育,许多职工包括职能部门的部分工作人员对企业文化的宗旨及内容存在模糊认识。(4)没有做到“以人为本”。内部控制不单

4、是企业董事长、总经理等管理层的事情，而是企业所有员工的共同事情，这种大家共同参与、相互监督、相互控制的思想没有彻底灌输到每…位普通员工身上，没有明确每一位员工在内部控制中的责任问题，最终导致内部控制制度缺乏执行主体，责任模糊，流于形式。(5)权责分配不合理，不明确。绝大部分企业虽然都设置了内部机构，但只知道配置相应管理层的权利，并没有相应的问责制度，或者问责制度只能约朿基层人员，对管理层没有作用。导致管理层人员我行我素，盲目自大，不顾后果。限制了企业的发展。2.风险意识差，内部压力不足。当今社会经营环境风云变化,企业间的竞争越来越激烈，企业经营风险不断提高，因此如何辨别、分析、防范和控

5、制经营风险和财务风险，已成为企业内部控制制度的重要内容之…。然而，从我国企业现状看，其风险意识并没有提高到应有的高度，风险意识差，内部压力不足或者说没有形成风险意识，有些企业事先不进行任何风险预测、分析，凭主观意识盲目投资、经营，遇到风险毫无应对措施，风险管理一片空白，缺乏有效的风险管理机制。3.内部控制活动既不健全也不到位。目前大多数企业没有建立内部控制标准或内部控制要求，内部控制侧重于事中和事后控制，对经营风险和财务风险事前预测和控制很少涉及；比较重视对实物的控制，而忽视对行为者的控制；还有些企业在设计内部控制时没有考虑到自身的规模、业务性质等实际情况，生搬硬套，造成企业的内部控制

6、不切实际，偏离控制重心。4.内部监督不力，内部审计部门职能弱化。5.内部会辻控制与内部控制的关系没有得到合理的处理，管理控制没有得到应有的重视。长期以来，我国的内部控制研究主要侧重于会计和审计领域,忽视了管理控制，尤其在现代公司制企业中，公司治理结构的控制更是薄弱、混乱。6.信息和沟通系统的作用尚未被充分认识。在企业内部，信息的生成和传递是一个非常重要的内容，因为所有的经营管理决策都建立在…种信息基础之上。很多企业内部没有一套严密的信息生成与传递系统，难免导致信息不真实、不及时，从而给高层决策带來困难，甚至导致决策失误。为了提高企业经营管理水平和风险防范能力、促进企业可持续发展、维护社

7、会主义市场经迸秩序和社会公众利益的目标，我们应该采取积极的措施提高企业内部控制的能力和水平。二、我国国有企业内部控制的改进措施内部控制是一个系统工程，涉及企业的方方面面，作为一项制度建设，内部控制建设也应当坚持理论与实际紧密结合的原则，制定出能针对企业自身特点的内控制度来，针对我国目前企业状况，应从以下几方面入手：1.要完善内部控制法规的建设，尽快形成各个行业统一的类似C0S0的标准体系。使企业内部控制的建立、实施、检查与评价有统一的指导依据。