完善我国地方税体系的探讨.doc

《完善我国地方税体系的探讨.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、完善我国地方税体系的探讨摘要：从1994年分税制改革到现在，我国尚未构建起完整的地方税收体系。在“营改增”和十八届三中全全提出的重点深化税制改革的背景下，我国地方税制屮一定程度上呈现财、事权不对应，地方可依赖税种不足、结构不合理等问题亟待解决。对此，文章对我国地方税系建设提出框架式的解决思路。关键词：地方税;主体税种;消费税;营改增屮图分类号：F812.42文献标识码：A文章编号：1006-8937(2015)06-0124-021994年分税制改革以来，特别是2000年我国“十五”规划首次提出“完善地方税税制”至今，我国的地方税体系仍未成型。在营业税改征增值税的背景下，地

2、方税固有问题越来越凸显，党的十八届三中全会掀起了全血深化改革的帷幕，提出必须深化财税体制改革，建立现代财政制度;深化税收制度改革，完善地方税体系；结合税制改革考虑税种属性，进一步理顺中央和地方收入划分。2015年政府工作报告指出要改革转移支付制度，完善中央和地方的事权支出责任，合理调整中央和地方收入划分。1我国地方税的界定狭义概念：地方政府享有税收立法权、税收征管权、收入归属权的税种才属于地方税。中型概念：把取得的收入划归给地方，地方政府将其所辖税种纳入规范管理。广义概念：把当前税制条件下凡是给地方政府留成的税种均划归地方税制里面，即地方税二地方独享税+中央地方共享税，相当

3、于地方政府的税收概念，如增值税和所得税等，所以地方税包括的税种最多。后者与前两者的区别是后者包括屮央政府与地方政府间的共享税，而前两者将其排除在外。本文认为，地方税应包括共享税。2当前我国地方税体系的问题分析2.1地方政府管理税收条件有限日前我国税务体统采取的是垂直领导制度，地方对丁•为地各项税制的管理要紧密依赖于屮央政府。关于大多数地方税种的开征、停征，地方税税率、税额的确定，地方税种征收的各项法律、法规依据及其具体实施细则都有中央决定，地方政府只能制定小范围的的操作办法，这一定程度上影响着地方政府的积极性。在分税制改革之初，有效解决了中央财政收入不足，难以充分发挥宏观调

4、控作用促进经济发展这一难题。但是这一改革也限制了地方政府调控本地经济，弱化了地方政府职能，提高了税收征管成本。2.2地方税主体税种不突出主体税种是指在某一税制体系中，税源较稳定、税基较宽、征收较易且收入占较大比重的某一类或某儿种税种的总称。日前占地方税收收入比重较大的是营业税，截止到2012年底，营业税一直是地方税务局的主体税种。但是随着“营改增”的推进，营业税的征收范围将进一步缩小,最终将被增值税取代，我国将不存在营业税这一税种；企业所得税、个人所得税由于受到所得税中央、地方分配改革影响，发挥地方税种影响有限;而我国的财产税尚不完善，房产税的推行以及遗产税的开征问题等争议

5、较大;现存的财产税也由于征税范围不够宽泛，税收占比较低，调节地方收入作用不明显，影响其在增加地方税源方面作用。2.3部分税种税制要素不合理现行一些地方税种实施的背景已发生了很大变化，不能适应经济社会进一步发展的需要。部分地方税种如资源税、房产税、城镇土地使用税等税种普遍存在着计税依据不合理、税基较窄等问题，这就弱化了其税收调节作用，也需耍进行改革和完善;为应对经济社会发展中出现的一些新情况、新问题，需要因地制宜开征新的税种以充分发挥税收的调节作用，例如开征环境税以促进环境保护，开征房地产稅以对财富存量进行调节，促进房地产资源的优化配置。3加快构建我国地方税体系的建议3.1合

6、理明确政府间事权分配关系当前可以采取以下措施：①完善立法，用法律明确屮央与地方关系。法律是治国之重器，良法是善治之前提。参考国外先进经验，当前我国法律对中央和地方关系的划分还不够清晰，一定程度上存在不确定性，要不断完善相关法律，合理理顺中央和地方关系;②加强顶层设计,建立现代转移支付制度，完善转移支付使用与分配，提高地方政府积极性，实行权责对称、权力与事权相匹配制度，落实屮央政府责任。3.2科学合理的选择地方主体税种，完善辅助税种3.2.1消费税作为主体税种的改革从长远来看，可以将“改革后“的消费税划为地方税种，开征普遍意义上的消费税，把所得税和消费税纳入地方税主要税种之中

7、。地方税需要包括所得税和消费税这两大双主体稅种。改革方案的具体设想是:383方案曾提出将消费税的征税环节由生产环节转向零售环节,个人认为还应该扩大消费税增税范围，简化税率和计税方式，实现普遍意义上的消费税。具体來说，把一些高端奢侈品如私人飞机、游艇纳入征税,扩大对高耗能、污染消费品征收范围。进一步完善征收环节，灵活结合不同消费品在生产环节和销售环节的特点，合理完善税率，提高地方政府的经济性，确保消费税改革到位。3.2.2个人所得税改革首先，完善整体个税设计，建议实行综合和分类相结合的个人所得税制。综合与分类相结合的