对汽车销售行业税务检查中发现的问题思考与对策.doc

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1、根据近几年对机动车辆（汽车、小轿车、摩托车等）经销行业不同时段的纳税检查、专项检查、总括出汽车销售行业主要有以下四个特点：一是以直接销售为主，以调拔销售为辅。大多数经销公司直接从生产厂家购车，在公司直接销售，极少有调拨销售行为。二是不仅有整车销售，而且有全程式服务。汽车经销行业目前最主要的方式是建立“4S”公司，“4S”即既有整车、配件销售，也有售后服务和汽车修理的“集整车销售、售后服务、零配件供应、信息反馈”四块业务为一体的营销模式。三是单位价格高，资金投入量大。一般汽车的单价均在十万元左右，这就要求经销商需要投大量的资金。四是市场竞争激烈，经营风险大。时下，汽车生产企业处于兼并整合期

2、，世界各大知名品牌纷纷到我国投资、合作建厂，加上我国自主知识品牌的民族经济加入，市场竞争尤为激烈，在强大的竞争压力下，各汽车经销商纷纷通过优化服务、改进质量、降低价格进行角逐,经营风险加大。一、目前汽车销售行业经营特点及税负偏低的主要原因随着市场经济的迅猛发展，汽车经销行业也呈现出供需两旺的势头，但不容忽视的是该行业税收收收入并未随经济的发展同步增长，税负偏低的问题一直困扰着税务管理部门，究竟是汽车行业自身的问题，还是税务管理上存在有漏洞？根据我们的检查结果来看，归纳和总结税收负担率偏低的原因主要表现为以下儿个方面：（一）销售收入屮有部分商品享受免税政策，使税收负担率偏低。由于国家对农业

3、、农机产品给予享受免征增值税，这样就是总收入中所含的增值额减少，造成应税收入降低，影响了增值税的税收负担率下降，少缴增值税。（二）销售利润偏低，销售成本费用增加，从而影响增值额减少,影响了增值税的缴纳。由于受市场调节的影响，汽车销售市场经常出现销售价格不稳定现象，销售价格大浮度降低，造成近10万元的车价毛利率有吋只能达到0.5%到0.6%,甚至可能在进价的基础上稍加价即销售。再加上费用中抵扣的进项税金，如水电费、日常办公中的购进、运输费用等，是造成税收负担率偏低的原因之一。（三）年未库存数量增大，增大当期的进项抵扣税金。增加的原因主要是由于4S企业被所销售的汽车集团公司确定为二级经销商，

4、按照集团要求库存商品必须达到年销售数量的1015%,形成期末库存比期初库存壇加，造成税负下降。其他中小型销售商也存在此类情况。（四）隐瞒汽车经营收入偷逃税收，造成账而税负偏低。一是纳税人通过将豪华型改作普通型或改小汽车载重车型来分解隐瞒汽车销售价格。二是汽车经销实行按销售量返利，税务机关难以掌控监督，部分纳税人将其隐瞒。据此造成销售收入与实际销售收入不符，造成申报的应税收入下降，应缴税金减少，是税收负担率偏低的又一原因。二、对汽车销售行业实施检查中发现的主要问题（一）提供汽车装潢及附件配套业务不记收入。为增加利润，很多经销商售车的同时，提供汽车装潢及附件配套业务，但检查中发现不少企业对这

5、项业务不能正确核算，采取各种手法隐匿收入。有的收现金不入帐，有的入帐也挂往来不做收入。（-）少开发票金额、少捉销项税。由于汽车销售对象的特殊性,经销企业不开发票进行偷税的可能性极小，但存在少开发票，不按实际收款记销售的现象。如在对某公司的纳税检查中就发现其销售小汽车一辆收入71,623.93元，而当月其它同型号的小汽车销售价格为77,435.90元。更有经销商甚至对“关系户”低于成本价销售，侵蚀了税基。（三）采取购车赠礼品、送保险等促销手段不计收入。作为商家的促销手段，购车送礼品等种种优惠条件，实际操作中其形式也可谓五花八门。L是帐外赠送实物，不视同销售」汽车商经销低档系列小汽车，为促销

6、随车赠送礼品，但所赠货物的采购资金、实物去向均是体外循环，帐面上没有任何痕迹，只有在银行对帐单、购进专用发票清单等中才能发现端倪；亡是以低于正常市场价格销售汽车，差价部分作为给客户购置赠品的费用，不按正常销售价格计提销项税。有的企业经销的品牌汽车，当发现部分客户对购车赠送的货物不感兴趣时，就从价格上让出客户购置礼品的费用，使得所售汽车价格明显低于同期、同类产品市场正常销售价，降低了税基；三是釆取购车送保险增加费用的方式。汽车经销商通过在“管理费用''屮列支应由客户负担的车辆保险费，而保险费的名称却是个人的名字。（四）售后维修费和配件销售不入账。这是汽车行业普通存在的、也是最主要的、又是最

7、难于核实的偷税手段。如某公司单独设立一个小规模纳税人（汽乍配件经营部）销售汽车配件，汽车修理所需配件名义上由修车人到配件门市自行购买，实际上是公司统一管理，将配件收入单列，将配件款项直接划到配件门市，而配件经营部则按定额纳税，从中大量偷税。（五）从厂家取得的现金返利未冲减进项税额。汽车经销公司从厂家取得的有现金返利，也有实物返利，收到实物返利不入帐，销售后不计收入，直接进入小金库；供货方以报销费用的形式给予返利，直接在往来帐中进行收