会计稳健性的经济后果研究述评.doc

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1、会计稳健性的经济后果研究述评会计稳健性的经济后果研究述评摘耍：会计稳健性是会计工作开展的主要原则，会计稳健性能够影响到企业经济的发展。本文通过分析会计稳健性的产生，深入探讨了盈余、投资效果和财务报告等方面与会计稳健性之间存在的关系,并探讨了会计稳健性的经济后果。关键词：会计；稳健性；经济后果；研究论述中图分类号：E232.5文献标识码：A文章编号：在会计管理工作中，一般都会考虑到会计稳健性问题，国外的许多研究者在很早以前就开始关注会计稳健性问题，但我国对于这一问题的探究较滞后。在使用会计管理中，我国大部分企业都是在稳健性标准的基础上开展理财工作的，在结账的过程中，将显存商品进行

2、折扣，从而增加企业资产能力，这就给会计稳健性工作的判定产生了一定影响。一、会计稳健性的产生会计稳健性这一含义最早是由Watts在1993年提出的，会计稳健性的丄耍需求包括报酬契约和债务契约两个方面，由于会计稳健性能够使支付盈余报酬的时间延长，从而保障了企业股东的基本利益。同时可能够通过延迟债权人所需要支付给股东的资金，从而保障了债权人的基本利益。通过对会计稳健性进行研究之后可以了解到，Watts认为会计稳健性主要是由股东投诉、契约、管制和税收等方面共同作用而产生的。二、盈余同会计稳健性之间存在的关系如果会计结果不能够形成比较科学而准确的研究成果，就会造成管理者无法对现阶段以及今

3、后的先进流量做出正确的判断，如果在盈余为基础的工作环境中，不能够对报酬计划形成准确的界定，从而会导致应该支付的薪酬增加，这样就会造成企业的投资超出实际应该支出的范围，最终导致的结果就是企业投资的净现值有所减少。会计盈余计量的稳定性能够为企业管理者提供一定的刺激，还能够对企业管理者的报酬进行合理递延。由于将企业的部分盈余作为工作基础薪酬递延到员工退休后，这就使得盈余预测可能会受到会计稳健性因素的影响。根据会计普通准则的相关规定，以及非会计信息系统的有关要求，能够准确的分析出：盈余同预期外的权益之间存在这一定的非线性联系，有关研究人员根据这i联系建立起了具有一定实施价值的稳健性衡量

4、指标体系，将预期外所获得的盈余和盈余信息之间的比例作为主要的衡量指标。通过这样的衡量可以看出，指标比例较高的企业,会产生高波动的回报率，也容易出现偶然性的损失问题。通过应计额与盈余之间存在的比例关系可以看出，会计稳健性会对盈余产生较大的影响。三、财务报告同会计稳健性之间存在的关系会计稳健性的实施程度和财务报告的质量之间也存在一定联系,通过有关研究人员对财务报告质量、信息汇总和会计稳健性之间的关联性的分析可以看出，在会计数据报告中，一定要包涵会计汇总信息,信息的内容应该注重稳健性。通过具体的应用案例能够看出，如果会计信息具有较高的稳健性，就能够为信息使用者维护自身利益提供更多的有

5、利条件。如果外部环境因素没有发生变化，信息使用者所获得的利益水平和企业信息成为控制会形成反比例关系。在会计报告的质量有所提高，并且会计报告的效率也有所提高的情况下,信息使用者的利益也会同吋提升。企业的应计额一般包括•预期内和预期外两种,会计应计额中的稳健性主要体现在预期外的部分。稳健性和财务报告之间的所处的关系，主要是通过无条件稳健性预期外的应记额而产生的，这一点会在回报率波动幅度较大的企业中有所体现。通过研究还能够发现，成长度较低企业的会计稳健性要优于成长度高的企业，由此可以看出，企业的会计报告中可能存在某些比较激进的现象，这些现象会影响到会计稳健性的程度。利用会计报告来操控

6、企业管理，有助于企业稳健性的实现。四、投资效果和会计稳健性之间存在的关系(-)稳健性和投资之间的关系。施加于关系的产牛，…般是由以下几种原因引起的：企业管理者为了维护自身的地位和利益，一般会对某些项目中的损失进行隐瞒。会计稳健性能够为企业的董事和股东提供及时而准确的项目净现值信息，以便于企业提出科学合理的解决方案。会计稳健性能够将企业项目中的坏消息确认成盈余，如果企业管理者继续从事不利项目的经营活动，其造成的损失就会得到确认,这样管理者就能够对不利项目进行终止。通过分析和检验企业投资的效率和会计信息质量的关系，能够得出相应的结论：如果会计信息的质量较高，管理者和资金投入者就可以

7、和不对称的信息相分离，进而使投资的效率能够有所提高。在权益融资企业中，这种关系体现的比较明显。如果稳健性能够使管理者对负净现值的执行动机减少，那么企业所获得的利润水平就会有所增加，这就证明会计稳健性能够减少管理者所投入的代理成本。（二）未来投资和稳健性之间存在的关系。由于与未來资产相关的企业资产不能在企业报表中有所反应，其与现有投资相比，不具有较强的直观性，会计稳健性能够在两个方面对企业的未來项目造成影响，一方面是会计的稳健性能够使投资决策的结果在管理者的任职期间有所体现，减少管理者由于自己