(选读)会计基础工作规范及实务3.3.doc

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1、委托代销业务的核算        [例14]　2007年7月1日，红星公司委托日东公司销售商品1000件，协议规定每件售价为200元，每件的成本为175元。增值税率为17％，并按售价的10％支付手续费。2007年7月15日，红星公司收到日东公司交来的代销清单，标明全部的委托商品已全部出售（假定日东公司将商品出售给A公司，货款未收）。假定日东公司以代销业务为非主营业务。       要求：分别编制红星公司和日东公司相关的会计分录。       答案     （1）红星企业       ①发出商品时       借：发出商品

2、　　　　　　　　　　　　　       　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　       ②收到代销清单时       借：应收账款　　　　　　　　　　　　　       　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　       　　　　应交税费—增（销）　　　　　　34000       借：主营业务成本　　　　　　　　　　　       　　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　       借：销售费用　　　　　　　　　　　　　20000       　　贷：应收账款　　　　　　　　　　

3、　　　　　　　20000       ③收到日东公司汇来的货款       借：银行存款　　　　　　　　　　　　　       　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　    （2）日东企业         ①收到代销商品时       借：受托代销商品　　　　　　　　　　　       　　贷：代销商品款　　　　　　　　　　　　　　　　       ②实际销售时       借：应收账款　　　　　　　　　　　　　       　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　       　　　　应交税费—增

4、（销）　　　　　　　　　　　　34000       借：应交税费—增（进）　　　　　　　　34000       　　贷：应付账款—甲　　　　　　　　　　　　　　　34000       同时：       借：代销商品款　　　　　　　　　　　　       　　贷：受托代销商品　　　　　　　　　　　　　　　       ③将款项付时       借：应付账款　　　　　　　　　　　　　       　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　       　　　　其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　2000

5、0       [例15]　售后回购业务的核算       甲公司于2007年5月1日向乙公司销售商品，价格为100万元，增值税17万元，成本80万元,货款存入银行.甲公司于9月30日以110万元回购。       答案       1.发出商品时       借：银行存款　　　　　　　　　　　　　117       　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　80       　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　17       　　　　其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　20     

6、  2.每个月摊销回购价与销售价格之间的差额      （110-100）÷5＝2万元       借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　2       　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　2       3.9月30日回购时：       借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　110       　　应交税费－应交增值税（进项税额）　　18.7       　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　128.7       4.9月30日冲销库存商品虚增价值：       借：其他应付款　　

7、　　　　　　　　　　　28       　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　2       　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30       销售退回的核算举例       [例16]　某企业2006年12月份销售产品100件，单位售价1400元，货款已收存入银行，单位产品的销售成本为1000元。因质量问题该批产品于2007年5月份被退回10件，货款已经退回，该产品的增值税率为17％。已开具红字增值税专用发票。       要求：编制销售及退回的分录．       答案       1.2006

8、年12月份销售时       借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　       　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　       　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　23800       同时：       借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　       　　贷：库存商