模块四复式记账.pptx

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1、模块四复式记账〖能力目标〗1．了解账户余额公式计算各类账户的余额；2．熟悉运用借贷记账法编制会计分录；3．掌握在借贷记账法下登记T型账户并进行试算平衡。〖知识目标〗1．了解复式记账、借贷记账法的含义，记账符号和各类账户的基本结构；2．熟悉运用借贷记账法正确编制会计分录；3．掌握试算平衡表的编制方法。任务一复式记账法（一）单式记账法单式记账法是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登记的记账方法。单式记账法一般只记录现金、银行存款的收付以及应收、应付等往来账项，有时也记录实物，但大多时候不记录收入的来源和费用支出的用途等。（二）复式记账法1．复式记账法含义复式记账法是指对于

2、每一笔经济业务，都以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。2．复式记账法的种类复式记账法是经过长期的会计实践形成的。过去，在我国复式记账法有多种，主要有借贷记账法、增减记账法和收付记账法，其中收付记账法又具体分为资金收付记账法、现金收付记账法、钱物收付记账法等。1992年11月30日，财政部发布《企业会计准则》，在第八条规定了“会计记账采用借贷记账法”，这就统一了我国的会计记账方法。任务二借贷复式记账法的应用一、借贷记账法的概念借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账方法。借贷记账法是建立在“资产=负债+所有者权益”会计等式的基

3、础上，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，反映会计要素的增减变动情况的一种复式记账方法。（一）借贷记账法的基本内容借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，用以记录经济业务增减变化及结果的一种复式记账法。借贷记账法的基本内容包括记账符号、账户结构、记账规则、会计科目和试算平衡。（二）借贷记账法的记账符号记账符号是指明资金运动增减变动方向的标志。在借贷记账法中，当“借”和“贷”作为记账符号以后，“借”和“贷”二字便失去了原来字面上的含义，专门被用来反映资金运动情况，以确定记账的方向。所以，“借”和“贷”仅仅是一对记账符号，表明增加和减少应记入账户的哪个方向，并成为区别于其他记

4、账方法的重要特征和显著标志，借贷记账法由此得名。至于“借”和“贷”表示增加还是减少，则完全取决于账户的性质及结构。账户的基本结构是：左方称为“借方”，右方称为“贷方”。（三）账户的结构在借贷记账法下，应按照账户反映的经济内容设置账户。账户应区分为资产类账户负债类账户、所有者权益类账户、收入类账户、费用类账户和利润类账户。每个账户分为借、贷两方，其中一方用来登记增加的金额，而另一方用来登记减少的金额。究竟哪一方用来登记增加额，哪一方用来登记减少额，要看账户反映的经济内容（即账户的性质）。不同性质的账户，其结构也是不同的。1．资产类账户的结构资产类账户的结构如图4-2所示，账户的借

5、方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额，在一个会计期间（年、季、月）内，借方记录的合计数额称作借方发生额，贷方记录的合计数额称作贷方发生额，在每一会计期间的期末将借贷方发生额相比较，其差额称作期末余额，期末余额转到下一期就成为下一期的期初余额。资产类账户的期末余额一般在借方。资产类账户的结构如图4-2所示。借方资产类账户贷方期初余额本期增加额本期减少额本期发生额本期发生额期末余额资产类账户期末借方余额的计算公式为：借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额【提示】资产类账户：借增，贷减，余额一般在借方或无余额。2．负债和所有者权益类账户的结构会计恒等式“资产=

6、负债+所有者权益”，因为负债和所有者权益要素同在会计等式的右侧，所以负债和所有者权益两类账户的结构相同。另外，因其在等式中与资产类要素不在同侧，所以记账方向与资产类账户正好相反。负债和所有者权益账户均为借方记减少，贷方记增加。期末一般都有余额，余额的方向与记录增加的方向一致，即贷方。负债和所有者权益类账户的结构如图4-3所示。借方负债类账户贷方期初余额本期减少额本期增加额本期发生额本期发生额期末余额负债类和所有者权益类账户期末贷方余额的计算公式为：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额【提示】负债类、所有者权益类账户：借减，贷增，余额一般在贷方或无余额3．收

7、入类账户的结构反映各项收入的账户称为收入类账户。企业在生产经营过程中为了取得收入，必然要发生各种费用，将一定期间的收入和费用配比，就可以计算实现的利润。利润是企业资产的一个来源，在未分配前，可以将其看作是所有者权益的增加。所以，收入类账户的结构和所有者权益类账户的结构基本相同，贷方登记收入的增加额，借方登记收入的转出额（减少额）。由于贷方登记的收入增加额期末一般都是从借方转出，以便确定一定期间的利润，因此，该类账户通常没有期末余额。收入类账户的结构如图4-4所示。借方收入类账户贷方本期减少额