个人所得税(2)应纳税额的计算.pptx

《个人所得税(2)应纳税额的计算.pptx》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、个人所得税应纳税额的计算11项所得应纳税额的一般计算规则主讲人：陈涛一、应纳税所得额1．收入（1）收入的形式：一般是货币，但不仅限于货币。还有实物、有价证券等。（2）收入计算的方式有按月、次、年计算三种按月；非居民纳税人工资、薪金所得，财产租赁所得；按年：居民纳税人工资、薪金所得/劳务报酬、特许权使用费、稿酬所得，个体工商户生产经营所得；按次：财产转让所得；利息、股息、红利所得；偶然所得；其他所得；应纳税所得额=收入—费用扣除额2.费用扣除的方法（1）定额扣除：工资、薪金所得月应纳税所得额=工薪收入－5000元-专项扣除

2、——附加专项扣除-其他扣除（2）定率扣除：劳务报酬所得；特许权使用费所得；应纳税所得额=每次收入额×（1－20%）；稿酬应纳税所得额=每次收入额×（1－20%）×70%（3）定额和定率扣除：财产租赁所得，每次收入不足4000元的，应纳税所得额=每次收入额－800。每次收入4000元以上的，应纳税所得额=每次收入额×（1－20%）（3）核算扣除：个体工商户生产经营所得应纳税所得额=全年收入总额－成本、费用以及损失；财产转让所得纳税所得额=转让收入－财产原值－合理费用（4）不得扣除费用：利息、股息、红利所得；偶然所得；其他所

3、得。练习【例题1·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列收入，准予从收入总额中比例扣除20%的有（BD）。A．高校教师在本校讲课收入3000元（工薪所得）B．中学教师业余给外校学生辅导收入3000元（劳务报酬）C．小学教师购买股票取得股息2000元（利息股息红利所得）D．幼教教师给报刊投稿收入1000元（稿酬）【例题2·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所得额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有（A）。A.财产租赁所得B.财产转让所得C.劳务报酬所得D.特许权使用费所得【例题3

4、·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，直接以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（BD）。A.财产转让所得B.利息所得C.劳务报酬所得D.偶然所得一、综合所得应纳税额的计算（居民纳税人）（一）一般综合所得应纳税额计算（二）一次性年终奖应纳税额计算（一）计入综合所得的工薪、薪金收入的确定因任职受雇所得，含工资、奖金、津贴、补贴、劳动分红等，但除以下不属于工资、薪金性质收入和一次性年终奖单独计税以外：（1）独生子女补贴；（2）托儿补助费；（3）差旅费津贴、误餐补助；（4）执行公务员工资制度未纳入基本工

5、资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。投资分红算吗？（二）计入综合所得的劳务报酬、特许权使用费所得、稿酬所得的确定劳务报酬：年实际收入×（1-20%）特许权使用费：年实际收入×（1-20%）稿酬：年实际收入×（1-20%）×70%（连载完合计算）综合所得可税前扣除项目为什么可以扣？可税前扣除项目5000（生计费用）专项扣除按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等附加专项扣除子女教育400、继续教育400、大病医疗8-15万、住房贷款利息或者住房租金800-1500

6、、赡养老人1000等支出其他扣除例题某工程师在某研究院供职，11月工资5000元、加班费1000元、全勤奖金1000元，独生子女费7元，在发放工资时，按企业规定从上述收入中扣除集中供暖费500元，另按国家规定扣除“三险一金”1100元，计算其应纳税所得额。分析：独生子女费不计入应纳税所得额，三险一金可税前扣除，但供暖费不得扣除。应纳税所得额=5000+1000+1000-1100-5000=9002）税率：综合所得7级超额累进税率级数月应纳税所得额(全年)税率(%)速算扣除数1不超过3000元的部分（不超过36000元的

7、部分）302超过3,000元至12,000元的部分（超过36000至144000元部分）10210(×12）3超过12,000元至25,000元的部分（超过144000至300000部分）201410(×12）4超过25,000元至35,000元的部分（超过300000元至420000元的部分）252660(×12）5超过35,000元至55,000元的部分（超过420000至660000部分）304410(×12）6超过55,000元至80,000元的部分（超过660000元至960000元的部分）357160(×12

8、）7960000元的部分（超过80,000元的部分）4515160(×12）2）税率：7级超额累进税率所得额=900元适用税率：3%速算扣除数算：0税额=900×3%=27所得额为7000呢？1、某研究所高级工程师张先生2019年收入情况如下：（1）月工资收入为15300元；（2）向某家公司转让专有技术一项，获得特许