论企业内部审计决定整改的制约因素及推进审计成果有效运用的措施和对策.doc

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1、论企业内部审计决定整改的制约因素及推进审计成果有效运用的措施和对策【摘要】企业内部审计成果运用属于企业内部审计工作核心环节，能很好的反映岀内部审计工作的价值，很大程度上决定着企业内部审计职能作用的发挥。但是，目前企业内部审计成果运用受企业审计决定整改不力因素制约，作用很难有效发挥。本文主要从分析金业内部审计决定整改的制约因素出发，探讨推进内部审计成果有效运用的措施和对策。【关键词】企业内部审计制约因素审计成果措施企业内部审计属于一类客观地、独立地控制、监督及服务性的咨询活动，它使用规范化、系统化的方法对企业内部控制、风险控制和运行进行

2、评估，它是企业管理和运作屮非常重要的环节，能提升企业经济效益和企业运行效率，能为促进实现企业生产经营目标提供保障。一、企业内部审计相关的概念和特点企业内部审计活动是在企业内部发生，能为企业内部牵制制度的有效性、充分性进行监督和评估，也能对企业财务会计管理工作提供信息的真实性、资产安全和完整性、企业运行的合法及合规性进行监督及评估［1］。企业内部审计工作具有服务内向性及相对独立性的特点，注重对企业运营过程的监督及评估。因为审计人员及机构设在企业内部，审计结果公正性及客观性受到不同程度的影响，提供的意见多是建议性意见［2］。二、企业内部审

3、计决定整改落实的制约因素(-)企业缺乏对内部审计人员服务职能的认识内部审计决定是否能整改落实，审计成果是否能有效运用，主要取决于企业内部管理层对内部审计工作的重视、支持和配合程度。目前，很多企业对内部审计工作的作用及职能缺乏的必耍性和重要性认识。企业在强调内部审计工作监督作用时，忽略了对企业管理及效益提高的服务性作用，这样就会影响内部审计决定整改和审计成果的运用。甚至出现部分企业管理层将内部审计工作当成是制约和影响企业管理的因素，不支持内部审计工作屮发现问题的整改，不重视审计成果有效推进运用对企业发挥的作用，对内部审计工作人员的工作积

4、极性产生严重影响。(-)企业内部审计机构及人员缺乏独立性企业内部审计成果的运用水平能直接反映出企业审计工作职能发挥作用的程度。企业缺乏独立性的审计机构或者审计机构在企业领导体制归属及机构设置屮未赋予独立的审计职能，严重制约了内部审计的整改实施，对内部审计成果的有效运用产生直接影响。目前，人部份企业管理层对企业内部审计机构存在的必要性及重要性认识模糊。审计机构的设置，部份隶属于企业财务部门、纪委监察相关部门，部分尽管独立在其他部门外，但是仍然归属于其他部门间接管理，审计工作独立性得不到保证。加之，内部审计工作中涉及利益及人际关系较多，造

5、成审计工作缺乏独立性和客观性保障。这些，在很人程度上制约和影响着内部审计决定整改和成果的有效运用。(%1)企业不能保证内部审计工作的质量，审计工作重点不突出1.企业审计工作质量不能保证，严重影响着审计整改和审计成果的有效运用，而内部审计人员素质又直接影响着审计工作的质量。当前，信息技术日新月异发展，内部审计工人员的知识、业务水平相对滞后,很难及时有效应用，加上审计工作方法比较单一、滞后，对审计工作质量产生直接影响，导致审计决定整改的实施和效果受到很大限制。2•企业内部审计工作重点不突出。企业开展内部审计工作，一是未能把针对解决企业内部

6、薄弱环节及急需处理的问题作为重点，工作效率低下，审计决定整改及成果运用受到制约；二是不重视对存在问题原因及预防的分析，加Z内部审计人员的判断能力不强，对存在问题的监督及分析能力不足，经常提出过大且不符合实际的审计建议，没有实际应用价值，这样就限制了内部审计整改的实施和审计成果的运用。(%1)内部审计成果运用相关制度不完善企业缺乏健全的审计相关约朿和监督制度，审计整改、审计成果运用相关制度不完善，奖励和处罚机制不健全，导致企业内部审计成果在生成和运用间不能建立良好的协调配合关系，审计整改措施并不被重视，审计发现问题不能有效整改落实，审计

7、成果运用的有效性受到很大程度的限制。二、推进企业内部审计成果有效运用的措施和对策(_)提升企业对内部审计工作服务职能的认识，树立起审计工作起对企业管理及效益服务的观念内部审计工作具有服务和监督双向职能，提升对企业内部审计服务和监督双向职能的认识，对内部审计成果有效运用有着直接推进作用。企业只有在重视监督职能时，强化企业内部审计服务职能，才能更好的促进企业内部审计成果的有效运用。另外，企业内部审计人员要树立起对企业管理及效益服务的观念，完善市计工作服务意识，促进企业完善经营管理。（三）设置独立的内部审计机构和人员，树立起内部审计工作的权

8、威性设置独立的内部审计机构属于企业内部审计工作的重要原则，建立完整旦具有独立性的内部审计机构，可以为推进审计成果有效运用提供保障[4]。企业在建立独立内部审计机构基础上，需要对企业内部审计相关人员组织、经费支出等也独立于