2010首届中国税法论坛实录(五)中国企业海外投资税务规.pdf

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1、2010首届中国税法论坛实录（五）：中国企业海外投资税务规划主题演讲：中国企业海外投资税务规划2010年11月26日9:00-10:30，北京大学英杰交流中心主办单位：中国法学会财税法学研究会承办单位：北京市华税律师事务所主持人：首都经济贸易大学法学院副院长周序中发言人：江苏省国家税务局副局长王金城发言人：商务部政策研究室研究员吴国华发言人：IBFD(中国)运营经理、研究员杨后鲁评论人：中国政法大学教授、博导施正文【华税综述】王金城副局长指出海外投资是企业追求利润最大化的选择，为了企业和国家的利益，税务机关首先要做好税收服务，帮助企业了解海外投资情况，要加强税源和税基的掌控，最根

2、本的就是做好税收管理，理清国家层面和地方层面的工作，从机构设置和人员配置等方面进行建设，同时深入地对税收政策进行改革。吴国华研究员重点阐述了海外投资企业所面临的风险，如法律风险、税务风险、财务风险、东道国保护主义风险以及各种与国内不一样的风险。在这种情况下，国家更应该对企业给予包容、鼓励、扶持，鼓励企业对外投资，开阔国际市场掌握主导权，主要是实行优惠政策、以鼓励的形式进行投资监管、放宽境外投资经营者的费用，通过各种制度帮助企业转移风险。杨后鲁研究员讲述了离岸公司在海外投资中的作用，他提出国内大部分的海外投资企业通过设立离岸公司的形式来进行间接投资，主要还是基于税收方面的考虑。近几

3、年来，国内法律和国际间合作的发展，使得离岸公司的设立开始出现弊端，需要重新进行审视。首先是国内对符合一定条件的海外控股公司进行征税，其次国际间情报交换协定使得银行保密法不再成为离岸公司有效的防火墙。因此，海外投资企业在设立离岸公司时需要考虑多方面因素。施正文教授认为，应总结经验帮助中国企业走出去，降低风险是海外投资税收规划研究的目的，因此需要从三方面进行努力。首先是自身需要了解国际投资情况，其次是国家层面通过税收政策鼓励企业，再者就是通过税收协定解决东道国的国际税收问题。主持人（施正文）：大家早上好！论坛昨天已经有了良好的开端，今天进入论坛的冲刺阶段，我们期待在今天有非常精彩的演

4、讲。2010首届中国税法论坛，得到国家有关财税法以及其他一些部门的高度重视，实际上中国政法大学，以及财税法研究中心和我本人也是非常关注和支持这届论坛。这个论坛向社会展示了中国财税法，特别是税法近十年以来的快速的发展和取得的重大进步。下面就进入主题，首先有请江苏省国家税务局王金城副局长演讲。王金城：主持人、各位宾客，大家上午好！我接到这个题目以后进行了一下思考，根据题目要求谈一点个人的想法。借这次论坛的机会跟大家做一个沟通。关于中国企业海外投资的税务规划问题，我有三点想法和大家做一下沟通。第一个想法是如何看待这个问题。这里有一点粗浅的想法，跟大家做一个简要的沟通。这个问题是近几年来

5、国家政府提出的要点问题，也是社会普遍比较关心的问题。为什么这么讲呢？我们国家在80年代初的时候，那个时候是改革开放刚刚开始，我们采取了各种手段、各种措施，主要目的就是为了吸引外资进来，把外国的先进技术引进来，发展我们的经济，壮大我们国家的实力。第一个方面，从经济角度讲，一个很重要的经济手段，就是国家税收政策的优惠。比如说在80年代初的时候对“三资”企业的工商税，如果企业在开办初期，初期是指1到3年，如果企业亏损或者是盈利是5%的利润以下，经过主管部门受理，特殊行业向国家税务总局申请以外，在一定期限下对工商税给予减免。第二个方面，所得税。特别是对“三资”企业，从获利年算起，拥有一个

6、两免三减半的优惠期。时间精确化，优惠期从获利年开始，弥补了以前亏损以后开始计算的。为什么这样做呢？很简单的一个道理，我们需要外资，需要外国的先进设备，需要外国的先进技术，需要外国的先进的管理经验。在这种应用的情况下，我们给予特别优惠的政策，吸引外国的资金到中国来。改革开放已经30年了，现在我们提出一个新的问题，就是今天这个专题所研究的，就是对中国企业海外投资的税收变化。从这个意义上讲，就说明我们国家经过30年的改革开放，中国的政府更加开明，我们国家的经济实力更加强大。作为我们对外投资的企业或者是公司，我们的实力也更加雄厚，只有在有条件的情况下才能走出去，基本的条件还是一个剩余价值

7、量的问题。所以从这个意义上讲，还是怎么看的问题，从两个方面说：第一方面，从定性上看，对外投资具有三个特点。第一个特点，就是从对外投资企业的定性上来看，我个人觉得应该是中国企业，中国企业是指本国企业，而在中国注册的外方投资企业等各种企业都包括在内。这是第一个特点。第二个特点，从定性上看，它是国家政治相对稳定的一个项目。第三个特点，它也是世界范围内商品经济规律发展的一种必然。为什么呢？就是我们经过了30年的改革开放取得了丰硕的成果，标志着我们中国社会的进步，同时也标志着我们国家将面临