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1、血金国户部夕吮终雪研卫i些丝竺进竺些二一一一一一一一一一公司治理与内部审计质量控制的实践探索江锋唐均于荣霞武汉钢铁(集团)公司课题组,阐述。【摘要】本文结合武钢内部审计实践了内部审计质量控制与公司治理的互动影响关系,从而影响内部审计质量;内部审计质量控制通过参谋公司治理结构直接影响内部审计独立性地位,,。,.‘-l,1t.:1.1el服务途径发挥公司治理功能达到公司治理效果同时结合武钢内部审计的实践活动提出如何改!l1:!酬叫冬圈蓉丫侧澎翻!!创爵澎写创引翻斌酬舍丫创引备。善内部审计质量控制的建议【关键词】公司治理内部审计质量控制一、课题背景肖珊(2006)从公
2、司治理结构角度分析了审随着现代经济社会的发展,公司各利益相计质量低下的原因,并提出了董事会下建立审关者对经营信息化要求越来越高,特别是近年计委员会制度是改变审计质量低下状况的措。来国内外财务造假丑闻和公司治理失败案件的施蔡春等人(2009)通过对中国A股制造业上,,不断涌现一方面使得审计意见被依赖程度进市公司2007年至2008年数据的分析检验了一步提高,另一方面促使更多学者从不同视角高质量的内部审计与低水平的盈余管理间的关。,,出发将关注的目光聚焦于审计质量问题系研究结果表明内部审计质量与盈余管理抑,国内较早研究审计质量的学者一般将研究制之间存在明显的相关性从
3、而为公司治理对,。重心放在如何设计与规范审计质量体系上并财务报告的重要影响提供了新的经验证据将审计质量控制置于公司治理的这一基本框架虽然上述学者从公司治理功能视角,对内。,、,中研究近年来随着人们对公司治理与内部审部审计内部审计质量进行了研究但这些研究,计关系研究的不断深人基于公司治理的内部缺乏对公司治理与内部质量控制互动关系的作审计质量控制问题已成为巫待探索、研究和实用途径分析。本文试图沿着前人研究足迹,结合践的一个新课题。武钢内部审计质量控制的实践活动,探讨研究。综合国内外学者基于公司治理的内部审计基于公司治理的内部审计质量控制相关问题,、研究成果主要集中于
4、内部审计在公司治理中二公司治理与内部审计的互动关系。的作用及内部审计的角色定位上陈艳利等人(一)公司治理与内部审计产生的客观塞础,(204)把内部审计的治理功能归纳为解决信息现代公司制度下由于所有权与经营权的不对称的有力措施,完善公司治理机制的重要分离,产生了委托代理关系。在公司委托代理关内容,创造公司价值的重要载体,实现内部控制系中,存在两种层级的委托代理关系。第一种是的关键因素;王立新(205)认为内部审计是完公司投资人和公司高层经理人之间的委托代理善公司治理结构的重要力量,内部审计质量控关系,投资人把公司经营权委托给公司高层经,,。制是内部审计存在的根本保
5、证是公司治理机理人目的是追求公司的价值增值第二种是高。制的重要内容王光远等人(2006)从受托责任理层经理人与公司各级管理人之间的委托代理关,。论的角度分析了内部审计与公司治理的关系系高层经理人把受托公司产权在公司各级管将内部审计的治理作用提升到理论的高度。理人之间层层分解受托责任,目的是为了有效‘一60201“”2年度内部审计质量管理。。履行投资人的受托责任标然而现实中,委托人与代理人目标利益总(四)公司治理与内部审计的互动关系,,会不一致在委托代理过程中会发生代理人为从公司治理与内部审计产生的客观基础来了追求自身的利益而产生道德风险和逆向选择看,内部审计含有
6、公司治理的功能。内部审计通,,,,的问题从而侵害委托人的利益导致委托本意过具体的实践活动帮助改善公司治理状况提。。,的偏离高治理水平从两者职能范围来看内部审计是为了解决委托代理关系中的这种目标偏离。公司治理的一个组成部分公司治理包含对内,。,问题就产生了公司治理和内部审计公司治理部审计的制度安排决定内部审计的组织地位,;和目标定位直接影响内部审计环境和内部审产生于第一种层级委托代理关系内部审计产。,,。生于各种层级委托代理关系因此内部审计从计质量水平从而影响内部审计目标的实现,这种、产生以来就具备了公司治理功能被认为三公司治理与内部审计质量控制的互动具有公司治理
7、功能的内部审计,本文称之为基关系。.卜于公司治理的内部审计(一)内部审计质量控制概述I,.1!:1!:泊嘴冷者嚎嘎限净派演注吸下浅淘滚净凌滚T谬浮博飞(二)公司治理的概念及目标内部审计质量指内部审计工作及其结果的,,一般认为公司治理是为保证公司目标的优劣程度它直接影响到审计职能作用的发挥实现,引人的关于公司组织方式、控制机构、。利水平和内部审计目标的实现益分配等方面的制度性安排,包括公司治理机内部审计质量控制是为确保审计质量达到。,:目标水平所建立的保障体系它分为全面质量构和公司治理结构清华大学的钱颖教授认为“在,,。经济学家看来公司治理是一套制度安排控制与项目
8、质量控制两个层次全面质量
