风险导向审计在海运货代企业信用风险管理中的运用.pdf

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1、风险导向审计在海运货代企业信用风险管理中的运用中远集装箱运输有限公司叶翠蕾内容摘要：日益复杂的企业内部关系及激烈的外部市场，使以海运代理为主要业务内容的货代企业面临的风险日趋多样，信用风险日趋增强。企业信用风险其最主要的表现是企业的客户到期不付运费或者到期没有能力付款。因此应收账款的管理和回收、信用期的授予、销售的管理等成为货代企业信用管理里的主要风险。为了提高企业竞争力，要求内审部门逐步深入到企业生产经营领域广泛开展内部审计工作，建立完善而有效的内部控制制度，帮助企业管理者改善经营管理，降低企业风险，提高经济效益。关键词：风险信用管理内部审计一、货代企业面临的

2、主要风险及开展信用风险管理的重要性（一）货代企业经营管理中面临的风险货运代理在业务经营过程中会面临很多风险，其中有托运人（客户）带来的风险，也有公司本身的风险，如超越代理权限产生的风险；有操作不当造成的索赔风险和轻信承诺而至受骗的风险；也有拖欠运费造成的坏账风险。1、操作风险是指根据客户的委托订舱，进行单证方面的制作等，其风险主要是由于操作人员工作不认真，导致操作失误造成，主要表现如选择承运人不当；选择集装箱箱型不当；未能及时收集、掌握相关信息并采取有效措施；对特别货物未尽特殊义务；其他如遗失客户提单报关单据，单证制作错误，未得到客户确认自作主张进行操作等。2、

3、信用风险一方面是形式多样的客户故意欺诈行为，如故意不支付运费行为带来的风险等，一方面是货代企业自身员工信用风险，特别是关键岗位的人员风险，另一方面，货代企业货物先出运，后付款的“赊销”方式，使货代企业自身容易由于没有信用管理或者缺少信用管理方面1的风险意识，造成企业应收账款数额逐年增大，坏账风险增强。3、适用法律及其他风险不同国家地区城市的法律法规不同，可能给货代企业带来损失的风险;倒签、预借提单等业务发生时，随意出具保函带来的风险等。（二）货代企业风险的防范1、树立风险意识，健全内部规章制度，制定标准业务流程，对可能出现的因疏忽造成风险的业务环节进行科学、全面

4、的分析，使业务环节程序化、制度化并得到不断完善；努力学习业务知识，工作认真负责，避免操作失误。2、对客户实行信用管理，实行资信等级考察制度，提高警惕，注意保护自身利益；减少和取消帮助客户垫付运费行为，如确实需垫付，事先签订有效的协议，并随时掌握客户经营状况。3、加强对相关国家地区法律的研究和了解；不随意出具保函等。（三）货代企业开展信用风险管理的重要性在当今买方市场的氛围下，货代市场竞争日益白热化。企业始终面临着这样的两难困境，即：一方面，消弱对客户信用期的要求及管理，力求开发新客户，提高业务量，但另一方面，又必须最大程度地减少坏账的产生，并通过及时支付船东运费

5、以增加本身信用，降低成本提高盈利。这些原因造成了目前货代企业信用风险的日益加大，使管理层逐步重视企业开展信用风险管理的重要性。1、有效的管理能将风险转为收益。信用风险的管理主要进行赊销风险的防范，其宗旨并不在于消除风险，而是力图通过预先建立应对风险的方法和措施，使风险成为一个有益因素，提高企业效益。2、风险管理存在于企业各业务部门。企业信用风险管理是一个系统的管理工作，它是公司的重要战略之一，首先需要的是公司高层的重视和足够的认识，其次，赊销风险贯彻于整个销售过程之中，因此它需要公司各业务部门，特别是销售部门、财务部门、商务部门、等配合。3、风险管理贯穿于企业业

6、务流程。信用管理员需要对企业赊销管理各个环节的风险点进行管理，从客户开发、合同签署、到信用期申请、货物的订舱、货物装箱出运、风险转移直到后期的应收管理和2逾期催收，是一个全程的管理和控制过程，信用管理员需要主动地进行跟踪和管理。4、超期运费同样影响企业效益。应收款的坏账直接影响企业利润，而逾期的应收账款对企业财务费用以及资金利用情况的影响更直接。由于货代企业多以美金作为与船公司结算运费，故逾期的运费的财务费用和坏账同样对企业利润产生重要影响。5、对内对外都要进行信用风险的管理。对外是客户本身的信用，对内则是企业本身对信用风险管理的能力和对客户的把握。因此可见，以

7、应收账款的管理和回收、信用期的授予、销售的管理等为重要组成的货代企业的信用风险，日益需要企业内部审计从内部管理，风险控制等角度出发，指导和协调企业内部各部门的业务活动，将风险转为有益企业发展的有利因素。二、风险导向内部审计在货代企业信用风险管理中的作用风险导向内部审计的主要职责是对企业风险管理的有效性就行监控，并针对风险评估提出风险管理的对策，为有效减低所在企业的风险，增加企业的价值，发挥着重要作用。在货代企业信用风险管理中应用风险导向审计，扩大并提升内审关注点，同时使内审人员通过全面了解企业业务流程，梳理企业信用风险及相关管理流程，使之能更有效地监督并帮助企业

8、相关部门不断发展完善有效