主营业务收入的账务处理方法.doc

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1、主营业务收入的账务处理方法[一、本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。　二、本科目可按主营业务的种类进行明细核算。　三、主营业务收入的主要账务处理。　　（一）企业销售商品或提供劳务实现的收入，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按确认的营业收入，贷记本科目。　　采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款，借记“长期应收款”科目，按应收合同或协议价款的公允价值（折现值），贷记本科目，按其差

2、额，贷记“未实现融资收益”科目。　　以库存商品进行非货币性资产交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）、债务重组的，应按该产成品、商品的公允价值，借记有关科目，贷记本科目。　　本期（月）发生的销售退回或销售折让，按应冲减的营业收入，借记本科目，按实际支付或应退还的金额，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目。　　上述销售业务涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。　　（二）确认建造合同收入，按应确认的合同费用，借记“主营业务成本”科目，按应确认的合同收入，贷记本科目，按其差额，借

3、记或贷记“工程施工——合同毛利”科目。　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。主营业务收入的账务处理方法案例：小企业“主营业务收入”科目核算小企业在销售商品，提供劳务等日常活动中所产生的收入。（1）确认本期实现的商品销售收入时，应按实际收到或应收的价款，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按实现的销售收入，贷记“主营业务收入”科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。（2）企业发生的销售退回，按应冲减的销售收

4、入，借记“主营业务收入”科目，按允许扣减当期销项税额的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按已付或应付的金额，贷记“应收账款”、“银行存款”、“应付账款”等科目，按退回商品的成本，借记“库存商品”科目，贷记“主营业务成本”科目。如果该项销售已发生现金折扣，应在退回当月一并处理。（3）实现的劳务收入，应按实际收到或应收的价款入账。小企业在提供劳务取得收入时，应按已收或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按实现的劳务服务收入，贷记“主营业务收入”科目，应交纳增值税的

5、，还应按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。例：某小企业销售一批日用品，增值税发票上注明售价20000元，增值税3400元。该批产品适用的消费税税率为5％，生产成本为16000元。根据上述业务作如下会计分录：借：应收账款或银行存款　　23400　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　20000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　3400借：营业税金及附加　　1000　　贷：应交税费——应交消费税　　1000同时结转成本借：主营业务成本　　1600

6、0　　贷：库存商品　　16000