预算管理推进过程中应关注的几个问题.doc

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1、预算管理推进中应关注的几个问题一、优化预算管理实施环境1、建立并实施授权管理制度2、建立责任会计系统，启用财务软件的部门核算功能等3、建立科学高效的管理流程，将预算管理因素贯穿至各业务流程二、建立预算管理制度，保证预算管理的严肃性在预算管理制度中，重点明确预算管理组织机构和预算工作流程，明确每一机构、部门在预算管理中各自角色和具体职责。通过对制度的贯彻落实，培养全员预算意识，让每一位员工清楚地认识到：预算管理决不仅是财务部门的事，预算的编制主体、执行主体及考核对象是所有业务部门。（一）预算组织机构：1、预算管理委员会（管理机构）2、预算执行室（办事机构）3、

2、预算责任中心（二）预算工作流程1、预算编制流程2、预算差异分析及报告流程3、预算调整流程6一、实施6S中的战略管理管理层对企业的战略规划是预算编制的依据。企业战略规划的形成至少分三步完成：第一步，自我分析：1、财务方面：依据过去3年的财务指标对企业财务的安全性、收益性、成长性等方面进行分析。2、经营活动能力：市场拓展、管理系统、组织机构、人才培养3、事业分析：主营业务的成长性、收益性等综合三方面的分析结果，整理出企业存在的优缺点，制定战略规划期间内企业改善的重点。第二步，环境分析：1、社会环境：社会、政治、经济、技术、法律法规2、产业环境：市场需求变化、竞争

3、状况、经营方式3、生产要素：资金、材料、设备、人力企业成长是适应环境变化的结果，通过对环境分析，掌握变化方向，方可制定应对战略。第三步，通过上述两方面的分析，明确规划期企业目标，拟定确保目标实现的经营战略1、明确企业目标，包括：股东资金回报率、销售额、利润率资本性支出、资产规模、资本结构市场结构、产品结构6公司形象、员工政策1、拟定确保目标实现的战略，包括：新业务拓展战略销售战略财务战略投资战略人才战略信息化战略各部门据此制定各自的部门计划，指导部门预算的编制。上述三个步骤的完成后，商业计划应运而生。实际上，在预算编制前，管理层对年度预算目标（特别是股东资金

4、回报率、利润率、费用率等重要指标）已心中有数，才能在审阅各部门预算时胸有成竹地与之讨价还价。一、重视差异分析，加强事中控制预算分析工作不能由财务部门“一手包办”，预算分析工作更应当向业务管理层面分析倾斜，反映企业战略实施和业务流程等管理特点。因此，必须将各业务部门扩大为预算分析的主体，才能得出准确、全面的预算分析结果。预算差异分析的流程：1、差异计算与分解月度预算执行结束后，由财务部门部门根据收集的信息计6算出各项目的预算差异，并对差异进行分解，确定差异的责任部门2、判断差异重要程度预算管理委员会根据实际经验，制定差异重要性标准，并按此标准衡量实际发生的预算

5、差异，确定其中重要的、需由相关责任部门做出解释的差异。差异重要性标准可采取以下形式确定：定量标准：设定差异率，即超过某一特定百分比的差异即为重要差异；设定差异金额，即超过某一设定金额的差异视为重要差异。定性标准：差异变动趋势，即连续若干月持续增长的差异视为重要差异；特殊性质，即产生未预期差异、重大错误数据或涉及企业重大管理缺陷的差异视为重要差异。4、查找重要差异产生的原因　　对于重要差异，由预算管理委员会要求各责任部门对差异产生的原因进行解释。预算差异产生的原因很多，通过差异分解只揭示并排除了其中一部分原因，对预算差异的全面解释，需要各责任部门在差异分解的基

6、础上，对其经营活动进行深入的、定量的分析，并对其可控性及在后续月度可能产生的影响做出判断。5、针对差异的相应措施6针对差异分析的结果采取以下措施（1）调整经营活动，采取相应的预算控制方式。也就是说，由内部可控因素引起的不利预算差异，应由对应的责任部门调整其经营活动，采取措施消除差异产生的原因，并尽可能在后续月度消化已形成的预算差异。相应的预算控制部门对上述责任部门经营活动要加强预算控制力度。（2）调整后续月度的经营预算。结合公司为消除不利差异所作的调整，由预算管理委员会对初始编定的后续各期预算进行调整，以保证在完成年度预算的目标下，月度预算能够及时反映经营活

7、动的变化，以便于实施控制与考核。五、实施预算激励考核，提高预算编制精度考核与奖惩是预算管理工作的生命线。严格考核不仅是为了将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较，肯定成绩，找出问题，分析原因，改进以后的工作，也是为了对员工实施公正的奖惩，以便奖勤罚懒，调动员工的积极性，激励员工共同努力，确保企业战略目标的最终实现。但是，实行超预算奖励，往往造成预算质量不高。各责任中心为了能较多地完成预计任务，往往编报较低的预算草案并给预算审批留下足够的“加码”空间，使预算能够轻松地完成。事实上，预算指标究竟定在什么位置，预算编报单位基本上是心中有数的，但由于信息不对称，管

8、理层往往无法合理确定比较可行的方案，于是讨价还价在所