2020年初级会计师经济法基础练习题(一).docx

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1、【单选题】甲首饰店为增值税一般纳税人。2018年11月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税价款为139200元，换回的旧项链作价127600元。已知，增值税税率为16%。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是(　　)。(2015年改编)　　A.139200÷(1+16%)×16%=19200(元)　　B.127600÷(1+16%)×16%=17600(元)　　C.139200×16%=22272(元)　　D.11600÷(1+16%)×16%=1600(元)　　D　

2、　【解析】对金银首饰以旧换新业务，按销售方实际收取的不含增值税全部价款征收增值税。甲首饰店实际收取含税价款=139200-127600=11600(元)，当月该笔业务增值税销项税额=11600÷(1+16%)×16%=1600(元)。故选D。　　【判断题】纳税人采取以旧换新方式销售电视机的，应按照实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。(　　)　　×　　【解析】除金银首饰以外的以旧换新业务，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。故本题表述错误。　　【单选题】甲商场为增值税一般纳

3、税人，2018年6月采取“以旧换新”方式促销手机，新手机的总销售含税价款为70.2万元，收购旧手机作价总款为20万元。已知增值税税率为16%，甲商场当月该笔业务增值税销项税额为(　　)。　　A.9.68万元B.11.23万元　　C.8.03万元D.6.92万元　　A　　【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。则甲商场当月该笔业务增值税销项税额=70.2÷(1+16%)×16%=9.68(万元)。故选A。　　【单选题】甲厂为增值税一般纳税人，

4、2018年5月销售食品取得不含增值税价款116万元，另收取包装物押金2.32万元。已知，增值税税率为16%。甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中，正确的是(　　)。(2014年改编)　　A.(116+2.32)÷(1+16%)×16%=16.32(万元)　　B.116÷(1+16%)×16%=16(万元)　　C.116×16%=18.56(万元)　　D.[116+2.32÷(1+16%)]×16%=18.88(万元)　　C　　【解析】甲厂销售食品即一般货物收取的包装物押金应在逾期或12个月以上并入销

5、售额，收取时不并入销售额计算增值税，则甲厂当月销售食品应缴纳增值税=116×16%=18.56(万元)。故选C。　　【单选题】甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2018年7月销售高档化妆品取得含税收入46.8万元，收取手续费1.5万元;另收取逾期包装物押金收入1万元。已知，增值税税率为16%，消费税税率为15%。该化妆品厂本月应缴纳消费税额为(　　)。　　A.7.02万元B.6.05万元　　C.6.25万元D.6.38万元　　D　　【解析】价外费用和逾期包装物押金均应并入销售额计算消费税，且均为含增值税收入

6、，则甲化妆品厂当月应缴纳消费税=(46.8+1.5+1)÷(1+16%)]×15%=6.38(万元)故选D。　　【单选题】甲酒厂为增值税一般纳税人，2018年5月销售白酒2吨，取得含税销售额234万元，另收取单独记账核算的包装物押金5.6万元，当月没收逾期未退还的包装物押金4.68万元。已知，增值税税率为16%，白酒消费税税率为20%加0.5元/500克。则甲酒厂当月应缴纳增值税和消费税分别为(　　)。　　A.增值税32.28万元，消费税40.54万元　　B.增值税32.28万元，消费税41.51万元　

7、　C.增值税33.05万元，消费税40.54万元　　D.增值税33.05万元，消费税41.51万元　　D　　【解析】对于白酒包装物押金，应在收取时就并入销售额征收增值税和消费税，在逾期没收时不再并入销售额计算纳税。则甲酒厂当月应缴纳增值税=(234+5.6)÷(1+16%)×16%=33.05(万元);甲酒厂当月应缴纳消费税=234÷(1+16%)×20%+2×2000×0.5÷10000+5.6÷(1+16%)×20%=41.51(万元)。故选D。　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税

8、纳税义务发生时间的表述中，不正确的是(　　)。(2015年)　　A.纳税人采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天　　B.纳税人分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天　　C.纳税人采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天　　D.纳税人进口货物，为报关进口的当天　　A　　【解析】纳税人采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。故选A。　　【多选