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时间:2020-08-28
《预算审计重点、策略及工作流程.pdf》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在工程资料-天天文库。
1、。7.3预算执行审计7.3.1对预算执行审计项目的认识预算执行审计,要牢固树立科学审计理念,认真履行职责,把握审计范围,扩大审计覆盖面,增强整体性、宏观性和建设性,充分发挥审计的“免疫系统”功能。揭露违法违规问题,维护经济秩序,及时揭示资金运行中的不安全因素和潜在风险,维护资金安全。对建立完整协调的预算体系,使预算公开和财政管理的规范化,提高预算执行效果和资金使用效益,实现财权与事权相匹配,促进廉政建设起到推动作用。7.3.2预算执行审计项目服务方案7.3.2.1预算执行审计项目重点及实施策略7.3.2.1.1预算执行审计项目重点重
2、点关注以下几个方面的问题:(1)预算批复是否及时,年初预算是否落实到位和具体项目,追加调减预算依据是否充分、程序是否规范合理;(2)是预算编制的科学性和执行情况,已批复的部门预算是否细化,执行进度是否均衡,是否存在预算执行率不高、资金大量沉淀的情况;(3)编报范围是否完整,支出方向是否科学、合规;(4)专项资金管理是否规范,是否发挥应有的资金效益;-可编辑修改-。(5)国库资金管理是否规范有效。7.3.2.1.2预算执行审计项目实施策略(1)揭露和查处严重违法违规问题①关注被审计单位财政性资金是否不上缴入库或不及时上缴财政专户,偷逃
3、税款,私存私放财政资金和其他公款的情况;②审查是否截留坐支或挤占挪用财政性资金和专项资金,滞留专项资金或专项经费,违规改变资金用途,虚报冒领财政资金,违规收费和罚款情况;③审查是否使用不合规票据入账的情况;④是否超限额使用现金;⑤是否不按规定实行政府采购和公开招投标;⑥审查已实行财政集中支付仍保留银行账户的情况;⑦固定资产入账是否及时;⑧招待费、会议费是否超支,损失浪费,违规发放工资外津贴补贴;⑨是否无偿使用下属单位的资产等情况。(2)审查预算管理的完整性、规范性熟练掌握综合预算实施情况,掌握预算之外的单位数量以及收支规模、结构等基
4、本情况,分析未纳入预算管理的原因。审查是否将所-可编辑修改-。有应纳入预算管理的单位和资金全部纳入预算管理。(2)关注往来账款的真实性和合法性。摸清数额较大,挂账时间较长的往来账款情况,审查是否存在通过往来科目挂账隐瞒结余资金、不纳入部门统一核算,有无转移、挤占预算资金和有专门用途财政资金的问题,有无呆账损失问题。(3)关注是否存在个人借款情况,审查借款的真实性、合法性,借款手续的完备性,借款用途的合理性,审查有无长期未还甚至涉嫌个人贪污腐败的问题。(4)关注政府投资项目资金的管理、使用及效果情况。对以前年度政府投资的项目资金可采取
5、延伸审计的方法进行跟踪问效。(5)关注部门预算资金结余状况和财政部门年中追加预算的情况。了解年度预算执行中资金结余较大的科目或项目,分析造成结余的原因;摸清追加预算占年初预算和年度预算的比例,分析追加预算是否必要和可行。7.3.3预算执行审计的流程7.3.3.1审计准备阶段(1)签订审计业务约定书。(2)接收委托,确定具体审计项目。(3)组成审计小组,并确定审计小组组长。-可编辑修改-。(4)对被审计单位进行必要的了解和调查。主要了解该项目的性质、范围,组织结构,人员情况,财务核算特点。(5)确定审计工作重点,制订审计工作计划方案,
6、并经领导审阅批准。(6)审计小组成员和被审计单位有关人员参加的进点会。(7)由财务处提供被审计单位有关财务资料(包括账簿的电子文档)。7.3.3.2审计实施阶段7.3.3.2.1对财务处和被审计单位提供的有关会计资料(包括电子文档),实施财务审计程序。(1)按账号(账户)中明细项目汇总预算执行情况,并编制审计检查表。(2)按账号(账户)分类汇总预算执行情况,并编制审计检查表。(3)按重点对具体会计事项进行详细检查,并编制审计检查表。(4)抽查会计凭证,对主要会计事项的会计凭证进行复查(5)根据审计工作需要,找有关人员和部门调查了解情
7、况,并及时做好调查记录,如有必要可召开座谈会。(6)在审计实施过程中,审计小组要及时向领导汇报审计进展和审计过程中的有关情况。-可编辑修改-。7.3.3.2.2整理汇总审计实施过程中发现的问题及有关情况。7.3.3.2.3审计小组向领导汇报审计过程中发现问题和有关情况,对问题进行初步筛选,确定需进一步核实的问题。7.3.3.2.4实施相关的追加审计程序。7.3.3.2.5审计小组再一次向领导汇报核实和追加审计实施情况,并确定在审计报告中反映的问题和需披露的事项。7.3.3.3审计报告阶段(1)审计小组归集审计工作底稿、并编制审计报告
8、初稿,并将审计报告初稿和审计工作底稿提交领导进行审核。(2)审计小组按审核后的要求,对审计报告进行修改。(3)审计小组向领导汇报审计报告的征求意见稿,并对审计报告的征求意见稿进行定稿。(4)将审计报告的征求意见稿送领导审阅,并与进行相
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