专项资金审计重点、策略及工作流程

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1、7.4专项资金管理使用情况审计7.4.1对专项资金管理使用情况审计项目的认识通过专项资金审计是对专项资金使用和管理情况真实性、合法性、效益性的调查,并对专项资金使用和管理情况作出客观评价,以便进一步完善专项资金管理。7.4.2专项资金管理使用情况审计服务方案7.4.2.1专项资金管理使用情况审计项目重点及实施策略7.4.2.1.1专项资金管理使用情况审计项目重点7.4.2.1.1.1资金来源审计（1）审查资金筹集依据是否合规合法，看征收主体、客体是否合规合法；资金征收单位是否按筹集目的、要求做到及时足额筹集，有无欠

2、收、多收的问题。（2）审查专项资金筹集到位率及到位时间，看有无地方应筹集、应配套的资金没有及时筹集配套到位，以及虚假筹集、虚假配套的问题。（3）审查项目中报立项的真实性，看是否存在虚假概算、虚假立项，相同项目重复立项的问题，有无随意、盲目申报立项、选项不当的问题。（4）审查项目概预算的经济合理性。看预算编制是否体现、可行和节约的原则，是否有利于可持续发展的原则，涉及工程建设的还应审查工程设计概算和施工图预算编制是否合规、正确。7.4.2.1.1.2资金分配使用审计（1）通过对某地区、某部门在一个周期内分配使用专项资

3、金取得的直接或间接经济效益、社会效益、生态效益分析，看资金的分配和安排是否合理，是否向重点项目倾斜。（2）审查上级安排的专项资金是否按规定及时拨付到用款单位或项目，项目资格有无实际到位，有无影响到项目工程进度。在资金下拨过程中，财政部门是否按照年度预算、用款计划和项目进度将资金及时拨付到用款单位；主管部门在分配拨付环节有无截留、占压资金以及擅自计提或擅自提高标准收取项目前期费用、咨询费和管理费等各项问题。（3）审查有关部门和项目实施单位是否按批准的项目和规定用途使用专项资金，有无擅自改变投向、将生产性资金用于非生产

4、性项目的问题；有无虚列支出、违规转移资金、挤占挪用以及贪污私分等问题，评价专项资金使用的有效性。（4）检查专项资金是否专款专用。一是从账证及票据等原始凭证入手，检查使用程序是否合规，各项支出有无严密的审批手续；票据是否合法，资金投放是否符合政策，支出内容是否真实，用途是否符合要求。二是使用过程是否体现合理、节约原则。检查各项支出是否精打细算，是否按期编制计划和办理申请报告。三是专项资金是否按照项目进度使用，有无因付款不及时而影响项目实施、错过最佳工期的情况，工程资金结算是否履行了必要的审计或审核手续。四是重视和加强

5、对财政报表核算的审计。（5）审查资金使用是否按政策规定执行，有无违反规定擅自将无偿资金转为有偿使用，扩大有偿资金范围；有无违反规定收取或提高标准收取资金占用费问题，评价专项资金政策执行的合规性。7.4.2.1.1.3专项资金管理审计（1）审查专项资金各项内控是否建立健全，对资金的管理是否规范，监督是否及时有效，有无因制度不完善、管理不规范造成专项资金的损失浪费，或因管理办法或规章制度落后导致项目资金使用效益低下。（2）审查专项资金管理工作机制是否健全，内部机构设置是否科学合理，传递是否及时，工作运转是否畅通、高效。

6、（3）审查工程项目是否按照四制管理的要求实施，即是否落实项目法人制、招标投标制、工程监理制、合同管理制、切实专项资金的投资效益。7.4.2.1.1.4专项资金使用效果审计（1）审查项目建设是否达到预期经济、社会效益，看有无项目闲置、工程停工下马、工程质量低劣、项目失败、效益低下，以及损失浪费的问题。（2）审查项目是否按计划要求时间完成，比较实际完成工作量占计划工作量的比重，看是否达到了设计规模，有无因工程进度迟缓、工程质量差等造成项目未完工、未投产运行就成为废弃项目的问题。（3）审查项目是否进行了竣工决算验收，项目

7、的实际投资于预算之间的差额，有无擅自扩大项目规模或缩小项目规模，造成项目投产后经济效益低下。7.4.2.1.2专项资金管理使用情况审计项目实施策略（1）风向导向审计通过对被审计单位业务流程和控制环境的了解，识别控制风险并进行风险评估，及时掌握风险反应以便提高审计效率。以风险的分析与内部控制测试为出发点，把审计对象的经济活动作为一个整体，观察判断系统整体的效能和协调性，分析系统各要素的优劣程度，在信息技术支持下建立最优化模型。（2）与被审计单位扩大交流范围审计的专业化更加重视职业判断能力，审计不但要与财务部门接触，更

8、要扩大与业务管理部门和内部审计部门的交流，以利用其丰富的经验和管理水平。同时还可加强与专家的交流，充分借鉴利用行业专业标准和专业人员的判断。通过各类资源的相互配合，优势互补，优化成本。对其在管理中发现的控制弱点和改进意向进行充分沟通，从而形成审计人员的思路和判断。（3）顺藤摸瓜查找问题通过对资金运动轨迹的跟踪，对每一笔资金的来龙去脉追查到底，沿着资金流向，资