审计学考前复习题.pdf

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1、2018年7月《审计学（第四版）》考前练习题一、简答题1.会计师事务所接受委托，审计Y公司2013年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2013年12月31日的应收账款明细表，并于2014年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表。要求：针对下面各种异常情况异常函证客户询证金额回函日期回函内容情况编号名称（元）（1）22甲3000002014年1月22日购买Y公司300000元货物属实，由于货物的质量存在问题，我们已经要求降价处理，以250000元的价

2、格结算（2）56乙5000002014年1月19日购买货物500000元属实，但截至2013年12月31日我们尚未收到货物，也没有记录此笔款项（3）64丙6400002014年1月19日2013年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售（4）134丁600000因地址错误，被邮局——退回要求：（1）请问对（1）～（4）A注册会计师应分别相应实施哪些审计程序？具体写出需检查的会计凭证的名称？（2）对异常情况（1）如果情况属实是否需要进行审计调整？附：参考答案（1）1）检查销售合同，查明是否已协商一致对商品进行降价处理等；2）检查销售合同、出库单等文件，确认销售是否

3、属实。3）检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收账款的情况等；4）考虑与丁公司取得联系，确定正确的地址，第二次寄发询证函。或进行替代程序。（2）1）需要调整，做销售折让。2.甲股份有限公司（以下简称甲公司）系公开发行A股的上市公司，主要生产销售家电产品。2013年12月X会计师事务所首次接受甲公司的委托，审计其2013年度的财务报表。注册会计师B接受会计师事务所的指派担任该项目的负责人。通过预审后，B注册会计师决定对甲公司的期末存货进行监盘，在制定监盘计划时，有以下情况：（1）年末甲公司存货中只有原材料和库存商品。原材料占全部存货的60%，由A材料、B材

4、料等十几种材料组成，其中，A材料和B材料为主料，占全部原材料的90%；库存商品占全部存货的40％，由甲产品等五种产品组成，其中甲产品占全部库存商品的70%以上。（2）全部库存商品中有大约10％的产品在全国各地的销售部存放。各地销售部在公司统一安排下实施盘点，将盘点结果传真回公司，由财务部门确认。（3）由于接近年末产品销量大增，故而在年终盘点时不能停工。要求：（1）根据上述资料，请指出B注册会计师在制定存货监盘计划时，应确定该监盘以控制测试为主还是以实质性测试为主，并简要说明理由。（2）根据甲公司存货的情况，请指出B注册会计师在执行监盘程序时应需要特别关注的情况。（3）由于首次接受委托，请

5、指出注册会计师为确定存货的期初余额应实施的审计程序。（4）由于存放在各地销售部的产品数量较小，且过于分散，B注册会计师决定不派审计人员前往监盘，直接对此以审计范围受到限制为由出具保留意见的审计报告是否恰当？（如果你认为恰当请说明理由；如果你认为不恰当请说明B注册会计师应实施的程序）附：参考答案（1）B注册会计师应确定该存货监盘以实质性测试为主。因为企业存货中只有少数项目的存货便构成了存货的主要部分，注册会计师以实质性测试为主的审计方式获取存货存在的证据非常有效。（2）注册会计师在执行监盘程序时应特别关注的情况：第一，存货的移动情况，以防止漏盘或重盘；第二，存货的质量状况，确定是否有残次冷

6、背的存货；第三，应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查截止日期是否正确；第四，存放在外存货的盘点安排及处理。（3）注册会计师为确定存货的期初余额应实施的审计程序有：查阅前任注册会计师审计工作底稿；审阅上期存货监盘记录及文件；抽查上期存货交易记录；运用毛利百分比法进行分析。（4）不恰当。B注册会计师应考虑实施替代的审计程序以获取期末存货数量和质量的充分、适当的审计证据。应检查被审计单位是否存在值得信赖的内部控制，并审查相关的凭证加以查验。3.注册会计师李民负责审计乙公司货币资金项目。乙公司在公司总部大楼和营业部各有一出纳部门。为顺利实施库存现金监盘程序，李民在监盘日的前一天通知该公司

7、财务负责人，要求其告知出纳做好相应准备。考虑到出纳每天上午上班后要去银行办理有关业务，监盘时间分别安排在上午十点和十一点进行。次日十时，李民来到总部大楼出纳部，先由出纳将现金全部放入保险柜，然后将全部凭证入账，结出当时现金日记账余额，然后李民在出纳在场的情况下清点现金，并做出记录。清点后，由出纳填制"库存现金盘点表"，该表经出纳员和财务负责人共同签字后，由李民收回作为工作底稿，并将其与现金日记账核对。十一点后，李民来到营业部出纳部门